股权转让税务处理全解析：新避税手法存风险，合规是关键

股权转让税务处理全解析：新避税手法存风险，合规是关键

近期，多家企业在进行股权转让时采用了新的避税手段，然而这些手段存在诸多风险。本文将通过一个典型案例，详细介绍股权转让中的税务处理要点，并提醒企业在追求节税的同时，务必遵守法律法规，避免陷入税务纠纷。

假设自然人甲持有公司A100%股权，公司A认缴注册资本金为100万元，甲实缴10万元，公司A账面净资产为200万元（未分配利润190万元，实收资本10万元）。甲计划通过以下步骤进行股权变更：

1. 减资：将公司A的注册资本金减至10万元。由于股东对认缴未出资部分办理减资且持股比例不发生变化，通常不涉及纳税。

2. 增资：公司B对公司A按1元/注册资本金进行增资，增资90万元。此时，公司A的持股比例为公司B持有90%股权，自然人甲持有10%股权。增资环节不涉及纳税。

3. 股权转让：甲将剩余10%股权转让给公司B。此时，甲需要纳税（190*10%+10-10）*20%=3.8万元。

如果直接进行股权转让，甲需要纳税（200-10）*20%=38万元。通过上述三步操作，甲仅需缴纳3.8万元的税款，看似节省了大量税款。然而，这种避税方案存在以下风险：

1. 减资和增资的公允性问题：税务机关可能会审查减资和增资是否符合市场公允价值，是否存在人为操纵价格的情况。

2. 反避税条款的适用性：根据《企业所得税法》中的反避税条款，税务机关有权对不具有合理商业目的的安排进行纳税调整。如果税务机关将整个三步操作视为一个整体，可能进行纳税调整，要求补缴税款。

增值税

根据现行税法规定，股权转让不征收增值税。具体而言：

• 非上市公司股权：转让非上市公司的股权不属于增值税的征税范围。
• 上市公司股权（股票）：应按照金融商品转让税目征收增值税，但个人从事金融商品转让免征增值税。

企业所得税

股权转让的企业所得税处理分为一般性税务处理和特殊性税务处理：

• 一般性税务处理：被收购方应确认股权转让所得或损失；收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定；被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

• 特殊性税务处理：当股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以选择暂不确认资产的转让所得或损失。但需要注意的是，非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。

个人所得税

个人转让股权的所得税处理如下：

• 税率：20%
• 计算公式：应纳税额 = （股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用）× 20%

目前，自然人股权转让需要先到税务部门申报，再到市场监管部门做股权变更。必报资料包括：

• 股权转让合同（协议）原件及复印件
• 股权转让双方身份证明原件及复印件
• 被投资企业股权转让生效日的上月及上年度财务报表
• 个人所得税自行纳税申报表（A表）/个人所得税扣缴申报表
• 股权原值的证明材料原件及复印件

企业在进行股权转让时，应当充分了解相关税收政策，合理规划税务安排，以降低税务风险。同时，务必确保所有操作符合法律法规要求，避免因追求短期利益而陷入税务纠纷。

合法合规是企业税务筹划的基本原则。通过合理规划和合法操作，才能真正实现税务优化。在股权转让过程中，企业应当充分考虑税务因素，确保所有操作符合税法规定，避免因避税行为引发的税务风险。