一文详解个人独资企业税务筹划：案例+方法全解析

一文详解个人独资企业税务筹划：案例+方法全解析

个人独资企业如何巧妙进行税务筹划？本文为您揭示独家秘籍。通过案例分析，展示如何利用个人独资企业的特性，有效降低税负。无论是成立个人独资企业还是进行财产租赁、转让，都有详细的税务筹划方法供您参考。快来学习这些实用技巧吧！

个人独资企业以其灵活的经营方式和较低的设立门槛，成为众多创业者的选择。然而，如何在合法合规的前提下降低税负，实现企业利益最大化，是每个投资者都需要面对的问题。税务筹划，就是在税法允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到减轻税负的目的。

挂靠筹划

投资者可以通过将自己的生产经营挂靠在科研单位而享受一定的免税优惠。当然，这种筹划法需要一定的前提，这就是该单位或企业获得高新技术企业的称号；获得税务机关和海关的批文和认可等。

投资者也可以通过挂靠民政福利企业或者其他能够享受税收优惠待遇的企业进行必要的纳税筹划。国家为了扶持民政福利企业，让更多的残疾人能够自食其力，对民政福利企业实行了减免税优惠。

开办费筹划

我国财务制度规定，投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并且自开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。投资者用于与取得固定资产、无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用前发生的，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。

固定资产投资筹划

用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，而只能按期提取折旧。这样，投资者不仅要在前期投入较大数额的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。从纳税筹划的角度来看，如果租入设备，承租人可以在经营活动中，以支付租金的方式冲减其经营利润，减少税基，从而减少应纳税额。

所得分散筹划法

在累进税制下，所得分散筹划法显得十分重要，因为在这种情况下，所得税款的缴纳随着所得的集中而增长，档次爬升现象会使得其税负急剧增加。因此，对于投资者来说，将其所得分散具有很强的现实意义。一般来说，所得分散主要有以下几种类型：

（1）给雇员支付工资。由于个人的工资、薪金所得也要缴纳个人所得税，因此这种纳税筹划需要经过缜密的计划，尽可能将所得分散而又不需要缴纳个人所得税。

（2）通过其分设机构进行转让定价，将所得转移到低税地，以减轻税负。

（3）通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司的名下。

（4）通过联营，将免税企业或减税企业作为联合的合作伙伴，从而分散所得。

会计核算法筹划

投资者可以按照国家税法及财务会计的有关规定，选择合理的费用成本计算方法、计算程序、费用分摊等一系列有利于自身利益的内部核算方法，使得费用、成本和利润达到最佳值，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。

创业投资优惠

• 公司制创业投资企业投资初创科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策
• 公司制创业投资企业投资中小高新技术企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策
• 合伙制创业投资企业的法人合伙人投资初创科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策
• 合伙制创业投资企业的法人合伙人投资中小高新技术企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策

研究与试验开发优惠

• 企业投入基础研究企业所得税优惠政策
• 研发费用加计扣除政策
• 设备、器具一次性税前扣除政策
• 企业外购软件缩短折旧或摊销年限政策

成果转化优惠

• 企业以技术成果投资入股递延纳税优惠政策
• 企业非货币性资产对外投资企业所得税分期纳税政策
• 居民企业技术转让所得减免企业所得税优惠政策

重点产业发展优惠

• 集成电路和工业母机研发费用120%加计扣除政策
• 集成电路和软件企业所得税减免优惠政策
• 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税政策

地方性税收优惠政策

在某些地区，如重庆，小规模纳税人的个人独资企业可以享受增值税1%、核定个税1.5%的政策，有助于降低税负并简化税务处理流程。

企业A主要从事医药、保健品的代理和销售，年销售额在2000万元上下，实际利润在1000万左右。在日常操作中，企业A的财务团队碰到了如下财税难题：

1. 由于行业的特殊性，产品毛利较高，导致增值税税负和企业所得税税负一直居高不下；
2. 销售部门用于市场公关和关系维护的费用较高，对方多是个人，无法提供正规发票和收据，业务员只能自己找不合规的发票来冲。
3. 由于反洗钱的要求，银行对公司使用和提取大额现金的规定越来越严格，部分灰色支出无法通过银行备用金模式实现。由于很多费用无法及时支付，从而影响了前方业务开展的进度。

解决方案：

由于在崇明设立个独企业可申请个人生产经营所得核定征收（现在上海其他区税局批核定征收日益困难），合理利用这一政策可以部分解决税负高的问题。具体的操作模式如下：

1. 贸易型个人独资企业（采购平台）+核定征收：
   由我公司代理，企业A安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。以往，企业A直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资企业来纳税，以实现整体的税负的降低。

2. 贸易型个人独资企业（销售平台）+核定征收：
   企业A，安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。以往，企业A直接跟客户发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟客户发生业务往来，企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。

3. 贸易型个人独资企业（独立核算）+核定征收：
   将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以往企业A直接采购再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于是直接跳过企业A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税，并享受核定征收和税收返还政策。

筹划前 筹划后
企业A年收入2000万，成本在1000万左右，利润近1000万，其适用的企业所得税率25%，分红的个人所得税率20% 设立个人独资企业B承担全部业务，个独企业所得税采用核定征收模式
企业A税额：增值税及附加：（2000-1000）÷（1+16%）×16%*1.1=151.8万元企业所得税：1000×25%=250万元个人所得税（分红）：（1000-250）×20%=150万合计税额为：151.8+250+150=551.8万 企业B税额：增值税：（2000-1000）÷（1+16%）×16%1.1=151.8万元企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税个人所得税（生产经营）：实行五级累计制，最高1.75%20001.75%=35万元那么筹划后方案全部税额合计：151.8+35=186.8万所以筹划后比筹划前节约税金：551.8-186.8=365万，节税比例达：365÷551.8=66.15%

4. 服务型个人独资企业+核定征收：
   企业A，安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后，资金可转入法人账户自由支配。

对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。

在进行税务筹划时，合法合规是首要原则。以下几点需要特别注意：

1. 资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制必须严格，确保所有交易真实、合法。
2. 新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集至关重要，以避免被认定为虚开的风险。
3. 避免虚开发票、虚增成本等违法行为，这些行为在金税三期严征管的背景下很容易被发现，可能导致严重的法律后果。

税务筹划是一项专业性很强的工作，需要投资者具备一定的财税知识和实践经验。通过合理的税务筹划，个人独资企业可以在合法合规的前提下，有效降低税负，提高经济效益。建议投资者在进行税务筹划前，充分了解相关税法规定，必要时可咨询专业财税顾问，制定适合自身情况的筹划方案。