增值税专票来了，你还在暂估入账吗？

增值税专票来了，你还在暂估入账吗？

引用

国家税务总局

等

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来源

1.

https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2024/11/25/art_8349_480232.html

2.

http://www.shui5.cn/article/f9/117200.html

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https://www.shui5.cn/article/6c/975.html

4.

http://www.ctaxnews.com.cn/2025-01/13/content_1100616.html

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https://www.shui5.cn/article/c0/14840.html

6.

https://www.cismin.com/blog/327.html

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http://www.lucheng.gov.cn/art/2024/4/8/art_1229787996_59074201.html

8.

https://www.shui5.cn/article/36/105006.html

随着增值税专用发票的全面推广，企业发票处理方式正面临重大变革。然而，不少企业在实际操作中仍存在诸多不规范行为，其中"暂估入账"就是典型问题之一。

暂估入账，是指按照现行会计准则要求，在具体的会计业务处理中，对本月已入库但尚未收到采购发票的存货，需要在月底时将其暂估入账，形成暂估凭证。这种处理方式常见于货到票未到的情况。

例如，甲公司购进一批原材料A，货物已验收入库但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1170元（含税）。此时，甲公司需要做如下会计处理：

借：原材料——A 1000
贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） 1000

需要注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2024年11月，国家税务总局发布2024年第11号公告，明确自2024年12月1日起在全国正式推广应用全面数字化电子发票（以下简称数电发票）。数电发票是《中华人民共和国发票管理办法》中"电子发票"的一种，具有与纸质发票同等的法律效力。

数电发票的推广将对企业的发票处理产生重要影响。企业需要通过税务数字账户确认发票用途，用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税等。同时，税务机关将根据纳税人的税收风险程度、纳税信用级别等因素，通过电子发票服务平台授予发票总额度，并实行动态调整。

1. 企业所得税风险

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证。如果无法取得发票，企业需要按照规定提供相关证明材料，否则可能无法进行税前扣除。

2. 增值税风险

对于一般纳税人而言，购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。而小规模纳税人由于不得抵扣增值税进项税额，购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

1. 及时获取发票：企业应加强与供应商的沟通，确保及时获取发票，避免因发票问题产生税务风险。

2. 规范暂估入账流程：建立健全内部管理制度，明确暂估入账的处理流程和审批权限。

3. 关注政策动态：特别是数电发票的推广对传统发票处理方式的影响，及时调整企业内部系统和流程以适应新要求。

4. 加强税务风险管理：定期开展税务自查，及时发现和纠正发票处理中的不规范行为。

随着数电发票的全面推广，企业发票处理方式正面临重大变革。企业应及时关注最新政策动态，规范发票处理流程，降低税务风险。