金税四期下企业税务风控解析与全方位税务风险管理解决方案

金税四期下企业税务风控解析与全方位税务风险管理解决方案

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金税四期作为我国税务管理的重要改革方向，对企业的税务风险管理提出了新的挑战和要求。本文将从政策背景、税务稽查重点、企业税务风险管理面临的挑战、实施路径以及具体的解决方案等多个维度，全面解析金税四期下企业税务风险管理的关键要点。

一、政策背景

1. 重大税制改革

• 2015 - 2016年：营改增
• 2018年：国地税合并
• 2019 - 2020年：减税降费

2. 重大征管模式转变

• 审批制 -> 备案制
• 认证抵扣 -> 勾选抵扣
• 专管员制度 -> 大数据风控评估
• 人为管理 -> 信息管理 -> 数字驱动

3. 金税三期到金税四期的演变

• 金税三期：一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统。
• 金税四期：“非税”业务更全面监控、“云化”打通、信息核查和共享。

4. 税务稽查方式的变化

税务机关：建成覆盖税收征管全部环节、全部流程、全部主体的一体化应用平台，全方位汇聚各类内外部标准化数据。

5. 金税四期下税收征管环境的变化

• 监控环节全面化：纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。
• 监控手段智能化：利用税收大数据为企业“精准画像”“把脉体检”。
• 监控手段数字化：以数字化电子发票改革为突破口，将各类业务标准化、数据化，让全量税费数据实现可归集、可比较、可连接、可聚合。
• 监控渠道打通：建立与各部委、银行等机构的通道，进行信息共享。
• 监控效率提高：基于大数据、云计算、人工智能、区块链等新一代信息技术，对实现数字化升级后的税费征管信息灵活组合，并通过其反映现状、揭示问题、预测未来，更好地防范化解征管风险。

二、哪些企业容易被列为税务稽查重点

1. 总体经营不合理

• 企业长期亏损或微利，但经营规模不断扩大。
• 营业额大且微利经营，销售对象或订单来源单一。
• 税收优惠期间利润高，优惠期后利润大幅下降。
• 企业盈利能力强，但个税申报金额明显较低。

2. 具体业务违反常规

• 有边角料、废品出售，但无其他业务利润的企业。
• 长期不做盘盈、盘亏的企业。
• 有直接长期股权投资或其他关联关系，但不进行关联申报的企业。
• 资本公积项目、往来项目余额、存货项目余额巨大的企业。

3. 财税指标数据异常

• 税负率逻辑和变动不正常的企业。
• 税负率低于行业。
• 企业无形资产金额比例较大，并呈成长态势。
• 利润表申报的利润率，长期与预缴所得税趋同。
• 未分配利润项目的余额大幅下降的。
• 财务报表与纳税申报表项目关系错误。

4. 列入随机抽查对象的异常

• 税收风险等级为高风险的。
• 受托协查事项中，存在税收违法行为的。
• 长期纳税申报异常的。
• 纳税信用等级为D级。
• 被相关部门列为违法失信联合惩戒的。

三、企业税务风险管理面临的挑战

1. 不规范

• 缺乏信息化手段，风险难以实时监测。
• 税务数据零散，难以统一管理。
• 无统一税务管理平台或数据库难以查询历史数据。

2. 难管理

• 事前无预警，存在合规风险。
• 纳税申报流程无标准规范、操作不透明，合规性难以控制。
• 集团/公司税务政策处理不统一不规范。
• 成员公司涉税信息不能集中共享，无法同步。

3. 不合规

• 无法站在监管角度审视内部风险和应对。
• 集团总部税务人数少，税务风险管理责任重。

4. 不及时

• 风险管理应对慢，税务机关推送的风险指标，反馈效率低下。
• 税务筹划与风险管控不能同步管理。
• 税务政策复杂，各行各地各时变化多，报错税时有发生。
• 税务法规无法及时应用到业务流程中。

四、企业税务风险管理的现状及变革趋势

1. 现状及挑战

• 数据采集：手工查询、录入、填报数据，层层汇总，人力和时间成本高，无法准确定位所需数据源，时间成本和错误率高，没有形成数据后续追踪体系。
• 风险识别：企业税务人员无法预知税务机关的税务稽查行业、时间，自身素质无法识别税务风险，针对税务风险没有对应的风险应对计划，在被税务机关推送税务风险后被动应对。
• 风险应对：缺乏整体的风险采集、识别、应对和后续追踪逻辑，业、财、税系统缺乏衔接，存在信息孤岛，需要大量人力核对确保数据正确性，合规申报、内控、风险、统计功能数据割裂。

2. 提升方向

• 数据采集：提供数据源采集标准接口，自动化对接前端涉税业务、财务系统数据，实现科目映射。
• 风险识别：健全税务内控制度，形成业务、财务、税务合规数据的实时监控识别，设置完善的风险识别指标及阈值。
• 风险应对：主动应对风险，预测风险。
• 后续跟踪：基于横向和纵向指标比对，对后续出现的风险进行跟踪和防范，对税务机关常见检查风险点、纳税人申报、管理中常见风险点进行统计分析。

五、金税四期下的企业税务风险管理实施路径

1. 现状梳理及诊断

• 了解公司内部架构、功能和责任。
• 识别关键过程的税务影响。
• 识别已有的控制措施。
• 梳理税务风险管理流程及相关问题。
• 分析和评估税务风险管理流程及制度。
• 形成税务现状诊断报告。

2. 管控体系规划

• 建立税务管控模式，优化治理架构和管控流程、定义管理对象。
• 针对集团税务管控的现状，提出优化建议和实施路径，形成税务风险管控提升方案。
• 结合公司信息化现状，形成税务信息化业务方案。

3. 税务信息化

• 结合公司现有系统，形成税收风险管理信息化方案。
• 集团税务管理信息化分阶段实施开发方案。
• 逐步实现系统开发和实施。

4. 线下税务管理工具

• 根据具体涉税税种，梳理各税种税务管理流程和涉税风险，并编写税务风险管理手册。
• 根据业务部门需要，编写分业务税务管理手册。

六、税务风险场景梳理示例

七、税务风险管理系统化解决方案

1. 企业财税风险检测系统

用于集团型企业涉税风险测评、风险应对、风险自查，下属分子公司涉税风险管理、任务分配、决策分析等，以企业的财务数据、申报数据、发票数据为基础，以税收的政策法规为依据，将分析经验、风险模型与软件的税务健康算法相结合，辅助集团型企业对自身及下属分子公司的涉税数据进行多场景、多维度、全方位的风险管控。

系统操作流程：包括数据采集、风险预警、风险自查、数据查询、账表查询、报表分析、模型分析、经营分析、任务协同等环节。

业务流程：涵盖风险模型、风险评价、风险分析、风险监控、风险应对、风险识别等流程，形成风险管理闭环。

2. 数据融合中心

• 数据采集：通过接口采集数据，自动+报送外部数据，包括舆情数据、海关数据、银行数据、工商数据、公安数据等。
• 数据提取能力：智能化采集财务数据、行业数据、云端数据，涵盖400 + 种类、5000 + 接口、600 + 版本。
• 数据工厂：对企业经营及项目管理系统、企业财务管理系统、财务系统、税务系统等的数据进行提取和治理分析，实现数据共享。

3. 任务协同

• 协作便捷化：检测出风险自动创建任务，任务自动附带问题单据，支持引用财税单据、报表及附件，针对任务问题随时发起多人语音通话。
• 流程可视化：工作流程透明化，直观可视每个人的工作任务及任务分布，暴露问题和改进优化，让价值产出最优化。
• 度量和管理流动：全局管理各企业各工作项的处理情况，是否按照目标时间完成工作，通过数据分析以便发现问题。

4. 涉税风险管控定位

• 评测风险：包括申报风险评测、财报风险评测、发票风险评测。
• 引导应对：提供异常风险详情、涉及数据展示、穿透分析定位，以及风险详情描述、异常预警解剖、智能匹配指引、分析研判应对。
• 定位数据：进行科目波动分析、凭证智能研判、涉税指标分析、敏感业务分析。
• 全面自查：实现全链路税务风险监控，对全业务场景的各类涉税风险进行监控，一键生成健康体检报告。

5. 一键智能检测

• 数据采集：从财务系统、发票平台、税局申报等数据源获取科目余额数据、发票数据、固资数据、报表数据、明细账数据等。
• 数据处理：对数据进行分类和统一标准，通过流程判断和数据推送，将数据传输到业务系统进行处理。
• 风险检测：结合营运能力、盈利能力、发展能力、资金流能力分解进行指标类别梳理，集合财务类指标、税务类指标、业务类指标、企业经营指标等，进行企业全链路税务风险监控，一键生成健康体检报告。

6. 税务合规检测引擎

• 指标梳理：结合税务机关的风险指标设计和风险调研结果，汇总可供使用的风险合规指标。
• 指标选择：通过企业业务，确认符合企业实际业务场景的合规检测指标。
• 模型搭建：调取样本公司的业务数据、财务数据和申报表数据，使用模型验证风险筛选模型的可行性。
• 模型优化：经与企业分析发现的风险比较，结合调研结果，调整指标权重，以对风险筛选模型进行优化，使其风险排查的结果更为精准。
• 指标扩充：对指标库进行新指标的补充。

7. 报告一键生成

• 风险检测：按照预设指标和取数逻辑，从各相关系统中自动取数，自动计算指标结果，并对指标进行比较分析，识别涉税的风险。
• 报告内容：包括企业基本信息、经营指标、企业风险概览、收入类风险、成本及费用类风险等，对风险详情进行详细描述，并提供风险指引。

8. 引导式应对

• 风险引入：执行内部风险和外部风险引入和智能引导应对。
• 智能匹配：根据风险检测结果，智能匹配应对方案。
• 应对执行：按照应对方案进行风险应对。
• 应对报告：记录应对过程和结果，形成应对报告。
• 检索查询：方便用户检索查询风险应对相关信息。

9. 风险自查

• 税种检查：分税种列举大量的常见涉税问题，依据这些问题自动列示检查所需使用的相关模型。
• 智能自查：涵盖比对分析、模型分析、项目分析、行业分析。
• 自由阅账：总账 - 明细账 - 凭证 - 固定资产 - 存货，配合各类分析工具。
• 自查报告：手工分析 + 智能分析结果汇总，形成自查报告。
• 衍生工具：提供排序、红字检测、凭证筛选等各类常用、高效的分析工具。
• 异常处理：操作过程涉税问题点随时记录，形成可追溯、可留痕、可打印的自检文档。

10. 领导驾驶仓（经营情况分析）

• 收入统计、成本费用、利润统计、资产负债：展示企业的收入、成本、利润、资产负债等情况。
• 进项 - 销售、区域统计、票种统计、趋势统计：分析进项、销售、区域、票种等的统计数据和趋势变动。
• 增值税 - 所得税、税额统计、税负统计、趋势变动：展示增值税、所得税的税额统计、税负统计和趋势变动。
• 风险统计、内部风险、趋势统计：统计风险情况，包括内部风险的趋势统计。
• 财务分析、发票分析、申报分析、经营分析、风险引入：对财务、发票、申报、经营和风险等五个维度进行全方位可视化分析，为使用者提供统计分析和决策筹划等战略支撑。

企业应加强税务风险管理，建立完善的税务风险管控体系，以应对金税四期下的税收征管环境变化。通过开灵税务风控监控系统解决方案，企业可以及时发现和解决潜在的税务风险，提高财务管理水平，降低税务成本，增强市场竞争力。