大额居间费的合规涉税处理指南
大额居间费的合规涉税处理指南
近期，许多财税专业人士向笔者咨询关于企业支付居间费的相关问题，包括能否列支支付、能否税前扣除以及收取时的税务处理等。鉴于实务中大量存在支付大额居间费的情况，本文将重点探讨大额居间费的合规涉税处理。需要注意的是，小额居间费因金额较小、风险较低，实务处理较为灵活，本文将不作详细讨论。
什么是大额居间费？
大额居间费通常指在大额合同交易中产生的佣金或中介费，其金额与合同规模成正比。具体而言，房地产交易的居间费比例一般不超过2%，金融交易比例在0.5%-3%之间，大宗商品贸易则在0.5%-5%不等。实际操作中，具体比例需由双方协商确定。
收取居间费合法吗？
根据《民法典》相关规定，中介人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。收取居间费的合法性需满足两个条件：一是所介绍的合同必须成立；二是合同成立与居间人的介绍有直接因果关系。
收取居间费的涉税处理
对于居间人来说，收取居间费主要涉及增值税和所得税：
增值税：企业作为一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（2027年底前可减按1%）。自然人代开发票时也可适用1%征收率。
企业所得税：企业需按25%税率缴纳企业所得税，小微企业可享受5%优惠税率。
个人所得税：自然人按“劳务报酬所得”预扣预缴，最高税率45%；个体工商户按“经营所得”计税，最高税率35%，且可享受减半征收优惠。
支付居间费的涉税处理
支付方主要涉及增值税和所得税：
增值税：取得增值税专用发票且符合条件的，进项税额可抵扣。
所得税：一般企业手续费及佣金支出不超过收入5%的部分可扣除，保险企业不超过保费收入18%。需注意“四流一致”和非现金支付要求。
居间费与商业贿赂的区分
根据《反不当竞争法》及相关规定，居间费与商业贿赂的关键区别在于是否如实入账。合法的居间费需确保交易透明，违规则可能面临高额罚款甚至吊销营业执照的风险。
总结：支付和收取居间费在一般情况下是合法的，但针对大额居间费，双方需特别关注涉税处理的合规性，以规避潜在的税务风险。