一般纳税人和小规模纳税人的认定标准是怎样的

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准是怎样的

在中国增值税体系中，纳税人被划分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。这两种类型的划分主要依据经营规模和纳税人性质等因素。本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人的具体认定标准。

定量标准——经营规模

1. 从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50%的标准）

• 年应税销售额≥50万元，认定为一般纳税人
• 年应税销售额<50万元，认定为小规模纳税人

2. 从事货物批发或零售的纳税人

• 年应税销售额≥80万元，认定为一般纳税人
• 年应税销售额<80万元，认定为小规模纳税人

3. 应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额）

• 应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

特殊情况：纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额的判定

假设某批发企业兼营应税服务项目，有以下几种情形：

• 批发零售年销售额85万元，应税服务销售额400万元，由于应税货物达到85万，认定为一般纳税人；
• 批发零售年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由于应税服务年销售额达到505万，认定为一般纳税人；
• 批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额450万元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税服务年销售额未超过500万，不应认定为一般纳税人。

定性标准——纳税人性质和会计核算程度

1. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

2. 年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。