公司与股东借款的会计分录和税务处理详解
公司与股东借款的会计分录和税务处理详解
在企业运营过程中，公司与股东之间的资金往来是一种常见的经济活动。无论是公司向股东借款还是股东向公司借款，都需要按照会计准则和税法规定进行相应的账务处理。本文将详细介绍这两种情况下具体的会计分录和税务处理方法。
一、公司向股东借款账务处理
（一）会计凭证要求资料
公司向股东借款，应签订借款合同，合同上应约定利息，公司财务部门应开具借款收据，一式两份，并加盖财务专用章，一联留公司（借款人）做账，另一联给股东（贷款人）作为凭据留存；
（二）公司向股东借款会计分录
收到借款会计分录：
借：银行存款
贷：其他应付款–公司股东约定付息时间计提利息会计分录：
借：财务费用–利息
贷：其他应付款–公司股东付息会计分录：
借：其他应付款–公司股东
贷：应交税费–应交个人所得税
银行存款付代扣代缴的个税会计分录：
借：应交税费–应交个人所得税
贷：银行存款
（三）税务处理
给股东支付利息时公司应按利息、股息、红利所得按20%税率代扣代缴个人所得税；
给股东支付的利息超过同期银行贷款利息，超出部分不可以在企业所得税前扣除，企业所得税应纳税所得额应作纳税调增。
二、公民股东向公司借款
我国法人股东不能从公司借款，但公民股东从公司借款是合法的，但并非没有限制。依据相关规定，公民与非金融企业(以下简称企业)之间的借贷属于民间借贷。
（一）会计凭证要求资料
公民股东向公司借款，也应签订借款合同，合同上应约定利息，公民股东应给公司财务部门开具借款收据，一式两份，一联留公司（贷款人）做账，另一联给公民股东（借款人）作为凭据留存；
（二）会计分录
支付借款会计分录：
借：其他应收款–公司股东
贷：银行存款约定收取利息时间计提利息会计分录：
借：其他应收款–利息
贷：其他业务收入
应交增值税–销项税额收取利息会计分录：
借：银行存款
贷：其他应收款–利息
（三）税务处理
收到利息应计入其他业务收入，应按相应税率缴纳增值税；
公民股东向公司借款，每年公历12月31日之前必须连息带本归还公司，如果没还向公司的借款，视为公司对公民股东的股息分红，应按利息、股息、红利所得按20%税率代扣代缴个人所得税。