行业辨析｜云账户关于审查拆分收入避税行为边界的思考

行业辨析｜云账户关于审查拆分收入避税行为边界的思考

数字经济蓬勃发展，一些不法分子借助灵活就业服务平台违规拆分收入、逃避税收，给产业链各方带来涉税风险。此类行为隐蔽性强，识别难度高。灵活就业服务平台肩负合规审查责任，应提高合规审查能力，守住合规发展底线，与各方配合监管部门协同治理行业乱象，助力行业行稳致远。

2023年9月，上海市宝山区人民法院披露了一份刑事判决书。上海一公司人事经理因利用灵活就业服务平台为员工拆分工资和避税被提起公诉，涉案金额合计700余万元，经审查被判处有期徒刑一年三个月，为新业态监管敲响了警钟。

数字经济新业态快速发展，实践中存在一些企业或个体借助灵活就业服务平台（简称平台）违规拆分收入避税，损害国家税收利益，破坏灵活就业服务行业公信力。平台连接企业和劳动者，应与各方配合监管部门协同加强行业管理。

图源：央视网

一、拆分收入违规行为的常见包装方式和违规特征

在面向全国9,700多万新就业形态劳动者提供灵活就业服务的过程中，通过合规审查和案例分析总结出领域内常见的四种收入拆分行为的包装方式及其相应的违规特征。

1.通过不同代收人为一人支付

实践中，存在将收款人的收入拆分成多个部分，分别给劳动者亲属或关联人员支付进行代收的情况。这种情况下，相关收款人在年龄分层、姓名特征、身份证号码上都有一定的特征，通过分析和比对能够发现端倪。

例如，在为某程序设计公司提供灵活就业服务时，发现存在高龄大额收款人情况，与约定的自由程序员服务画像不符。经多轮沟通，客户无法提供高龄劳动者从事程序设计服务的证明材料，无法确认业务真实性，关停合作。

2.通过不同企业为一人支付

实践中还存在将收款人收入拆分成多个部分，通过不同企业主体支付。相关企业主体一般在股权关系、注册或经营地址上存在关联。

例如，在为某医疗器械公司提供灵活就业服务时，发现该公司与另两家公司存在为彼此员工交叉支付，金额为整数且高频，连续支付4~10次，核查发现三家企业存在董监高交叉任职、注册地址一致，疑似通过关联企业交叉支付以拆分收入避税，三家公司未能提供证明相互收款合理性的有效材料，无法确认业务真实性，关停合作。

3.通过企业和平台为一人支付

一些企业向内部员工支付薪资时，为了避税和少缴社保费用，故意将员工工资总额拆解成两部分，一部分“明发”，由企业按照正常工资流水发放；一部分“暗给”，包装成灵活就业业务，通过平台进行收入结算。这种情况下，通常表现为收款人较为固定或疑似内部员工收款。

例如，在为某网络科技公司提供独立运维师灵活就业服务时，发现部分收款劳动者与该公司在人力资源网站中公布的员工姓名一致，疑似为内部员工拆分收入支付，后续沟通中客户无法提供劳动者身份证明材料以确认其业务真实性，予以关停合作。

4.通过不同平台为一人支付

客观上，如果服务对象拆分收入后与多个平台合作展业，由于平台通常无法全面、准确掌握客户准入前与其他友商的合作详情，导致此种包装形式较为隐蔽。但从实践来看，需要跨多平台结算的对象一般为高收入人群，其典型违规特征为结算形态存在长期顶格支付。

例如，在为某数字科技公司提供安装调试员灵活就业服务时，发现5名劳动者涉及多笔顶格支付，单笔订单金额高达10万元，与服务的客群画像严重不符，后续沟通中客户未能提供证明收入合理性的有效材料，关停合作并将对应劳动者列入黑名单禁止支付。

二、拆分收入违规行为的负面影响及应对策略

拆分收入行为给产业链各方带来负面影响。劳动者可能面临监管部门责令补税、影响社保待遇、发生劳动争议时维权难等问题。企业可能因为偷逃税款，受到行政甚至刑事处罚。平台可能受到行政处罚，影响自身业务和声誉，损害行业健康发展生态。社会层面，拆分收入行为直接造成税源流失，严重破坏社会公平正义，影响整个社会生态的和谐发展。

新就业形态蓬勃发展，每一单业务背后都是亿万勤奋劳动者。平台拥有丰富的业务和数据资源，具备相应的合规审查能力，必须主动承担起合规发放收入的审查责任与义务，兼顾好发展的安全与效率，确保每一笔收入真实、合规。

一是合作前审核准入，对企业，严格审查其证照信息、业务模式、经营场景、董监高等，准确核验业务真实性，了解企业关联信息和企业真实业务需求。对劳动者，合法采集并审核其身份信息、信用情况、风险状态等，分析劳动者之间、劳动者与企业间的关联性，最大限度剔除可疑人员。

二是合作中监测风险，从收入水平、行业特点、群体画像等维度提炼拆分收入行为特征，制定并迭代风险识别规则。

三是人工复核违规风险点，从交易形态、固定交易日期、收款方式集中、收款人地域集中、历史董监高命中、收款人年龄等维度分析对应新就业形态劳动者收入合理性和潜在风险。经综合查证，确实存在拆分收入行为的，立即停止合作并报送相关部门。

始终坚定拥抱监管，主动担当作为，在各级监管部门指导下，持续监测并识别不法分子通过平台拆分收入、偷逃税款的违规意图，总结拆分收入的包装方式与违规特征，制定《严格禁止分拆工资等违规发放收入管理制度》等措施，健全合规审查体系，守住合规发展底线，助力行业行稳致远。

图源：国家税务总局官网