研究开发费用的账务处理指南

研究开发费用的账务处理指南

研究开发费用（简称研发费用）是企业在研究开发某一项目过程中所产生的费用。正确处理研发费用的账务，对于企业财务管理和税务筹划具有重要意义。本文将详细介绍研发费用的会计处理方法、研究阶段与开发阶段的区别，以及相关的税务处理规定。

企业发生研究开发费的会计分录

发生研发费用时：

借：研发支出——资本化支出

研发支出——费用化支出

贷：银行存款、原材料等

当研发费用到期末时，我们应该将研发费用的支出转移到当期的管理费用里面：

借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

如果研发费用支出符合资本化的条件时，在无形资产可以达到预计可使用状态时应转入无形资产成本中：

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

研究阶段与开发阶段的区别

企业内部研究开发项目可以区分为研究阶段与开发阶段。

• 研究阶段：企业为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益（管理费用）。

• 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产的成本；不符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。

如果企业无法区分研究阶段的费用和开发阶段的费用，应将其所发生的研发费用，计入当期损益（管理费用）。

税务处理规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业研发费用的税务处理分为两种情况：

• 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。

• 形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

本文原文来自快会计。