如何分清“借”和“贷”？一文详解借贷记账法

如何分清“借”和“贷”？一文详解借贷记账法

在学习财务知识时，很多人会被"借"和"贷"这两个字弄迷糊。有时"借"表示增加，在其他时候"借"又表示减少。为了帮助大家理解这个概念，本文将详细讲解借贷记账法的原理和应用。

首先，要说明的是"借"和"贷"，不代表字面理解的借款或者贷款之类的意思，这两个字仅仅只是个符号，不代表任何含义，你甚至可以用x和y来代替。不过，这个"借"和"贷已经是咱们会计记账里约定俗成的符号，我们当然不能另起炉灶。

在说"借"和"贷"之前，我们先简单说下 资产负债表 。

我们知道，资产负债表分三个部分： 资产 、 负债 和 所有者权益 。资产一般放在表格的 左边 ，负债和所有者权益放在表格的 右边 ，如下图所示。

表格的左边代表 钱的去向 ，形成 资产 ；表格右边代表 钱的来源 ，形成负债或所有者权益。如果是借的钱或者欠的钱，就记录为 负债 ，如果是股东投入或者公司自身产生的利润就记录为 所有者权益 。

钱的来源=钱的去向，这就是会计恒等式的由来，即： 资产=负债+所有者权益 ，这个等式永远都是成立的，如果不成立，那一定是哪个数据算错了。

根据这个会计恒等式，会产生很多种算术变化。

比如，可以是资产内部不同科目的增减；也可以是右边增加负债，同时左边增加资产；还可以是右边减少所有者权益，同时左边减少资产。反正，不管怎么变化，每一笔经济业务的产生，都要使这个会计等式的左右两边增减额要相等。

为了反映这个增减变化，就引入了"借"和"贷"这两个记账符号，这就是【借贷记账法】。借贷记账法的记账规则是： 有借必有贷，借贷必相等。

这两个符号的增减意义用一句话来概括就是：

代表【钱的去处】的科目，借是增加，贷是减少；代表【钱的来源】的科目，借是减少，贷是增加。

比如对资产负债表而言，表左边的 资产 代表钱的去处，所以资产增加用"借"，资产减少用"贷"。表右边的 负债 和 所有者权益 代表钱的来源，所以负债或者所有者权益的减少用"借"，增加用"贷"。

根据会计恒等式： 资产=负债+所有者权益， 所以有"借"必有"贷"，不然这个等式就不成立了。

是不是有点绕？

我们借用网络上的"手掌"记忆法来说明这个借贷关系，如下图所示。

伸出你的双手，手掌面向自己，左手代表钱的去向（比如资产负债表左边的资产、利润表里的成本和费用），右手代表钱的来源（比如资产负债表右边的负债和所有者权益、利润表里的收入）。

然后想象每只手掌的 大小拇指 分别代表借贷记账的双方。

左手掌的大拇指代表借方，小拇指代表贷方，大拇指比小手指大，所以，左手掌的借表示增加，贷表示减少。

右手掌也是同理。

右手掌的小拇指代表借方，大拇指代表贷方，小手指比大拇指小，所以，右手掌的借表示减少，贷表示增加。

好了，技巧有了，咱们拿实际的案例练练手。

【案例1】

某企业刚刚成立，股东投入了100万资金，然后存到了银行的公司账户里。

分析：这笔业务增加了所有者权益（股东投入），计入 实收资本 科目100万，同时增加了资产中的银行存款100万，计入 货币资金 科目。

现在请伸出自己的双手，手掌面向自己。货币资金属于资产，代表钱的去向，所以看左手掌。

左手掌的大拇指代表借方 ，小拇指代表贷方，大拇指比小手指大，所以， 左手掌的借表示增加 ，贷表示减少。

所以，"借"记：货币资金 100万，表示公司的资产增加了100万。

同理， 实收资本 属于所有者权益科目，所以再看下自己右手掌，右手掌代表钱的来源，这个案例中就是股东的资金投入。

右手掌的小拇指代表借方， 大拇指代表贷方 ，小手指比大拇指小，所以，右手掌的借表示减少， 贷表示增加 。

所以，"贷"记：实收资本 100万，表示所有者权益增加了100万。

这两项的会计分录就是：

借：货币资金 100万

贷：实收资本 100万

用通俗的语言理解就是，股东向公司投入了100万元资金，从而使得公司的资产增加100万，所有者权益增加100万，此时公司没有负债，所以资产=负债+所有者权益，这个会计等式是成立的。

【案例2】

公司用银行存款80万元购买了一套机器设备。

分析：这笔业务使得公司的银行存款减少了80万，而固定资产（机器设备计入固定资产科目）增加了80万。

这个操作只涉及资产端内部的变动，一项资产增加，而另一项资产减少，会计等式依然成立。

同样，我们伸出自己的左手掌面向自己。大拇指代表借，借是增加，小拇指代表贷，贷是减少。

所以，会计分录如下：

借：固定资产 80万

贷：货币资金 80万

【案例3】

企业在生产经营过程中，由于周转资金不足，向银行借款30万，借款期限为2个月。

分析：这笔经济业务的发生，使得资产负债表右边的负债增加了30万，同时使得表格左边资产中的货币资金增加了30万。

左边的增加额=右边的增加额，等式成立。

资产代表钱的去向，所以伸出左手，大拇指-借是增加。负债代表钱的去向，所以伸出右手，大拇指-贷是增加。

所以，会计分录如下：

借：货币资金 30万

贷：短期借款 30万

上述案例都是资产负债表中的操作，利润表里的借贷关系也是一样的，利润表的会计等式是： 利润=收入-成本 。

比如 【案例4】

企业用银行存款1000元支付业务招待费，计入 管理费用 。

分析：此经济业务使得货币资金减少1000元，管理费用增加1000元。

货币资金属于资产，代表钱的去向，所以要使用左手掌，减少要用贷，"贷"记：货币资金 1000元。

管理费属于利润表科目，同样代表钱的花费（去向），所以也是使用左手掌，增加要用借，"借"记：1000元。

会计分录如下：

借：管理费用 1000元

贷：货币资金 1000元。

有人会疑惑，这个会计分录的借和贷分别属于不同的表格，管理费用属于利润表，货币资金属于资产负债表，那会计恒等式还成立吗？

当然是成立的。

先看利润表这边，根据公式：利润=收入-成本，成本（费用）的增加，必然会减少利润。

而利润的最后去向就是记录到资产负债表右边所有者权益中的 未分配利润 科目。

所以，管理费用的增加，最终会导致资产负债表右边所有者权益的减少，而根据上述会计分录，我们知道资产负债表左边的货币资金也同样减少了。

左边资产的减少额=右边所有者权益的减少额，等式两边同时减少，最终使得会计等式依然成立。

最后，咱做一个总结，如下图所示：

好了，借贷记账法就说到了，刚开始练习的时候会有点晕，多练习几次就习惯了。