临时工个税怎么报？老板们有这篇文章就够了！

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@小白创作中心

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https://www.ai-tax.cn/page01?article_id=186

随着企业用工形式的多样化，临时工的个税申报、社保缴纳及支出税前扣除等问题日益受到关注。本文将为您详细解析临时工个税申报的两种情况（工资薪金所得和劳务报酬所得）、临时工社保缴纳的三种情况（雇佣关系、事实劳动关系和服务关系），以及公司雇佣临时工支出的税前扣除规定。

在日常运营中，公司常常需要雇佣临时工来满足临时性的工作需求，如打扫卫生等。针对这些未与公司签订劳动合同的临时工，其工资收入的个税申报方式一直是企业和个人关注的焦点。

税局明确规定：

若公司与临时工签订了劳动合同，或虽未签订但劳动关系成立：此类情况下，临时工的工资应视为工资薪金所得进行个税申报。劳动关系的确立，通常依据相关法律法规及实际工作性质综合判断。
若公司未与临时工签订劳动合同，且仅为劳务关系：此时，临时工的工资应作为劳务报酬所得进行个税申报。需要注意的是，按劳务报酬申报时，根据税法规定，可能需要提供劳务发票作为税前扣除凭证。但具体是否需要开劳务票，还需根据当地税务部门的具体要求执行。

关于临时工是否需要缴纳社保的问题，需根据具体情况区分对待：

签订了劳动合同，定期支付劳动报酬：这种情况下，公司与临时工之间形成了正式的雇佣关系，应依法为临时工缴纳社保。
未签订劳动合同，但实质上构成了劳动关系：即便没有书面合同，只要双方存在事实上的劳动关系（如长期稳定的工作关系、公司管理下的工作等），也应视为雇佣关系，需缴纳社保。
签订劳务合同，属于服务关系：这种情况下，临时工与公司之间为服务关系，不属于雇佣关系，因此不需要缴纳社保。

对于公司支付临时工的工资或劳务费，其税前扣除的处理方式需根据双方关系的性质来确定：

雇佣关系（劳动关系）：临时工的工资薪金支出，可直接作为工资薪金支出在企业所得税前扣除，并计入工资薪金总额基数，用于计算其他相关费用的扣除。若属于职工福利费支出，则在工资薪金总额14%以内的部分，准予税前扣除。
劳务关系：企业需确保支付临时工的费用取得合法凭证，主要是发票。根据国家税务总局的相关规定，属于增值税应税项目的支出，需以发票为税前扣除凭证。对于小额零星支出（如每次或每日累计不超过500元），企业可凭自然人开具的个人收据进行税前扣除。个人收据需详细载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息，以确保其真实性和合规性。