当期所得税是什么？当期所得税计算公式

当期所得税是什么？当期所得税计算公式

当期所得税（又称“应交所得税”），通俗来说就是企业根据税法规定，针对本年度实际发生的收入和支出，计算出的当期需要交给税务局的税款金额。它反映了企业在当前经营周期内对国家的实际税务责任，是财务报表中的核心税负指标。

核心逻辑：会计利润≠应纳税所得额。企业需要将会计利润调整为税法认可的利润（即应纳税所得额），再乘以税率得出当期所得税。

为什么需要计算当期所得税？

会计准则与税法存在差异：

例子：小明开奶茶店，会计上按5年折旧设备（每年折旧2万元），但税法允许第一年加速折旧5万元。

会计利润：收入20万-折旧2万=18万利润→按会计利润计算需缴税4.5万（18万×25%）；
税法利润：收入20万-折旧5万=15万利润→实际缴税3.75万（15万×25%）。

结果：小明今年少交0.75万税，但未来折旧完时需补缴差额。这种差异通过当期所得税调整体现。

避免“纸上富贵” ：

企业会计利润高不等于实际现金流充足，需根据税法调整后缴税，确保税务公平性。

当期所得税的计算公式与步骤

计算公式为：

当期所得税=应纳税所得额×适用税率

其中， 应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异。

调整项分类：

永久性差异 （永远无法调回的差异）：

调增项：如罚款、非公益性捐赠（会计算费用，税法不认可）；
调减项：如国债利息收入（会计算收入，税法免税）。

暂时性差异 （未来可转回的差异）：

调增项：如资产减值损失（会计计提损失，税法要求实际发生才能扣除）；
调减项：如固定资产加速折旧（税法前期多扣，后期少扣）。

案例演示：

某企业2023年会计利润100万元，发生以下调整项：

调增项：

罚款支出10万元（永久性差异）；
业务招待费超标5万元（永久性差异）；
计提坏账准备8万元（暂时性差异）。

调减项：

国债利息收入3万元（永久性差异）。

应纳税所得额=100万+10万+5万+8万-3万=120万

当期所得税=120万×25%= 30万元。

当期所得税的账务处理

企业需通过以下会计分录记录当期所得税：

借：所得税费用——当期所得税费用300,000
贷：应交税费——应交所得税300,000

实际缴税时：

借：应交税费——应交所得税300,000
贷：银行存款300,000

此时，企业负债（应交税费）减少，现金流出。

当期所得税与递延所得税的关系

区别：

当期所得税：反映当前实际应缴税款（现金流出）；
递延所得税：反映未来需补缴或抵扣的税款（如案例中折旧差异导致的0.75万未来补税义务）。

联系：

所得税费用=当期所得税+递延所得税；
综合影响：企业需兼顾当期税负和未来税务规划。

常见误区与注意事项

误将会计利润直接计税：

错误：会计利润100万×25%=25万税款；
正确：需调整差异后按120万计税（30万税款）。

混淆暂时性与永久性差异：

案例：若企业将罚款10万元误认为暂时性差异，会导致少缴税款（实际应永久调增）。

忽视税收优惠政策：

如高新技术企业税率15%，需按优惠税率计算当期所得税。