2025年初级会计实务重要考点：留存收益

2025年初级会计实务重要考点：留存收益

留存收益是企业在经营过程中赚到的钱，没有全部分给股东，而是像“存钱罐”一样留在公司里，用于未来发展或应对风险。它相当于企业的“自我造血资金”，来源于历年利润的积累，包括两个核心部分：

• 盈余公积：企业按法规或股东决议从利润中强制提取的“储备金”，例如每年必须拿出净利润的10%作为法定盈余公积。
• 未分配利润：分配完股息、提取完盈余公积后剩下的“自由资金”，可由企业自主决定用途。

举个例子：

一家奶茶店一年赚了50万元，老板决定：

• 先提取10%（5万元）作为法定盈余公积（相当于“应急备用金”）；
• 再拿出20万元给股东分红；
• 剩下的25万元暂时不分配，存入公司账户用于明年开分店。

这25万元就是未分配利润，加上5万元的法定盈余公积，总共30万元就是奶茶店的留存收益。

留存收益的“两大使命”——为什么企业要存钱？

应对风险：兜住亏损的“安全网”

案例：某服装厂因疫情亏损100万元，但过去累计了80万元盈余公积和50万元未分配利润。企业可直接用这130万元填补亏损，避免破产。

支持发展：扩张生意的“弹药库”

案例：科技公司用历年积累的2000万元未分配利润研发新产品，省去了向银行贷款的利息成本，最终推出爆款产品实现利润翻倍。

留存收益的“生成规则”——钱是怎么存下来的？

强制储蓄：法定盈余公积

规则：企业每年必须从净利润中提取10%作为法定盈余公积，直到累计金额达到注册资本的50%后可不再提取。

例子：一家注册资本500万元的工厂，每年净利润100万元，需提取10万元（100万×10%）作为法定盈余公积。当累计达到250万元（500万×50%）时，就不再强制提取。

自愿储蓄：任意盈余公积与未分配利润

• 任意盈余公积：股东可自行决定是否提取（例如为收购竞争对手提前存钱）。
• 未分配利润：利润分配后的剩余部分自动留存，企业可自由支配。

会计分录示例 （以提取法定盈余公积为例）：

借：利润分配——提取法定盈余公积100,000元
贷：盈余公积——法定盈余公积100,000元

留存收益的“使用说明书”——企业怎么花这笔钱？

转增资本：把储备金变成本金

操作：将盈余公积转为实收资本，扩大企业规模。

限制：法定盈余公积转增资本后，余额不得低于转增前注册资本的25%。

例子：公司注册资本1000万元，法定盈余公积累计300万元。若转增100万元资本，转增后法定盈余公积剩余200万元（仍高于1000万×25%=250万），因此操作合法。

发放股息：没钱分红时的“替代方案”

操作：用盈余公积或未分配利润给股东分红。

案例：某上市公司当年亏损，但用往年留存收益向股东每10股派发1元现金，维持投资者信心。

偿还债务：降低杠杆的“省钱妙招”

案例：房企用50亿元未分配利润提前偿还高息债券，节省利息支出2亿元/年。