做库存报损，需要做进项税额转出吗？税务处理是怎样做

做库存报损，需要做进项税额转出吗？税务处理是怎样做

企业在经营过程中难免会遇到库存报损的情况，特别是在制造业和零售业。当库存商品发生非正常损失时，是否需要进行进项税额转出？如何正确处理税务？本文将为您详细解答。

一、库存报损是否需要做进项税额转出？

需要。根据《增值税暂行条例》和相关税法规定，当企业购进的货物发生非正常损失（如被盗、丢失、霉烂变质等）时，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。因此，在库存报损的情况下，确实需要进行进项税额转出的处理。

二、税务处理步骤

1. 确认相关税务登记证件：确保所有税务登记证件齐全且有效。
2. 准备盘亏入库单及原始单据：详细记录库存报损的情况，包括损失的数量、金额、原因等，并准备相关的原始单据作为凭证。
3. 计算准确的税额：根据损失商品的账面成本乘以适用的增值税税率，计算出需要转出的进项税额。
4. 做出库存盘亏凭证：编制会计分录，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存商品”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
5. 生成红字发票或索取税务机关开具的差额票：如果适用，需要生成红字发票或向税务机关索取差额票，以反映进项税额的转出情况。
6. 登记库存盘亏及税金转出：在财务系统中登记库存盘亏和税金转出的相关数据。
7. 归还税务机关差额票：将税务机关开具的差额票归还给税务机关（不包括税票上的税额）。
8. 调整各期末的税前结转费用：对于费用性质的库存盘亏，还需调整各期末的税前结转费用。

三、具体会计分录示例

假设某企业因管理不善导致一批库存商品损坏，该批商品的账面价值为10,000元，增值税率为13%，则会计分录如下：

• 发现损毁的商品时：

• 借：待处理财产损溢 10,000元

• 贷：库存商品 10,000元

• 确认为非自然因素所致时：

• 借：管理费用——非常损失 10,000元

• 贷：待处理财产损溢 10,000元

• 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300元（10,000 13%）

• 贷：库存商品 1,300元

请注意，以上分录仅供参考，实际操作中应根据企业的具体情况和会计准则进行调整。

希望上述回答能够帮助到您。