财产租赁所得个人所得税计算方法详解

财产租赁所得个人所得税计算方法详解

财产租赁所得个人所得税是每个出租房屋或设备的个人都需要了解的重要税务知识。本文将详细介绍财产租赁所得的定义、计算方法和扣除项目，帮助读者更好地理解相关政策，合理规划税务。

定义

财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

计算法则

在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

1. 财产租赁过程中缴纳的税费；
2. 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(最高以800元为限/月)；
3. 税法规定的费用扣除标准。

应纳税所得额的计算公式为：
① 每次(月)收入不超过4000元的：
应纳税所得额 = 每次(月)收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用 - 800元

② 每次(月)收入超过4000元的：
应纳税所得额 = [每次(月)收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用] × (1 - 20%)

注：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。