印花税：定义、计算方法与最新规定

印花税：定义、计算方法与最新规定

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位等等。对于印花税的法律知识，我们需要进行适当的了解，这样可以帮助我们在缴纳时，更加容易上手，同时也更清楚知道自己是否需缴纳，包括：印花税税率及怎么算,税目税率表,如何申报,印花税是什么及计税依据...跟着华律网小编一起看看吧。

1. 印花税是什么及计税依据

1. 印花税的定义
   印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

2. 印花税税率及怎么算

印花税税率规定

1. 购销合同：按购销金额万分之三贴花;
2. 加工承揽合同：按加工或承揽收入万分五贴花;
3. 建设工程勘察设计合同：按收取费用万分之五贴花;
4. 建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三贴花;

印花税计算：
《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号“对个人销售或购买住房暂免征收印花税”。
《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号：
对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

3. 印花税税目税率表,如何申报

一、购销合同
范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同
税率：按购销金额0.03%贴花
纳税人：立合同人

二、建筑安装工程承包合同
范围：包括建筑、安装工程承包合同
税率：按承包金额0.03%贴花
纳税人：立合同人

三、印花税如何申报
凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?
申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

4. 印花税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条 下列凭证为应纳税凭证：
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
(二)产权转移书据;
(三)营业帐簿;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。

第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

5. 2023年印花税最新规定

(一)对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税
凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留备存查。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。

(二)对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税
所谓社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。
对上述书据免税，旨在鼓励财产所有人这种有利于发展文化教育事业，造福社会的捐赠行为。

(三)对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税
由于我国农副产品种类繁多，地区之间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也会有所变化。对此，印花税法授权省、自治区、直辖市主管税务机关根据当地实际情况，具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

(四)对无息、贴息贷款合同免税
无息、贴息贷款合同，是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款，以及有各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。

6. 证券交易、借款合同印花税

一、借款合同印花税
应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的，也应按合同贴花。借款合同的计税金额为借款金额。应纳税额=借款金额×0.05‰.

不需要交印花税的借款合同

1. 与非金融机构的借款合同
   企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。
2. 与企业、个人之间的借款合同
   企业与企业、企业与个人之间的借款，包括企业之间的统借统贷合同，不需缴纳印花税。

二、证券交易印花税
证券交易印花税归属问题是怎么进行规定的
我国的法律规定，证券交易印花税全部调整为中央收入。另外，在进行调整证券交易印花税的时候，我们主要是为了推动印花税与国际市场或惯例法规衔接，来促进经济贸易的全球化的发展，更好的与国际衔接。

证券交易印花税归属
国务院下发通知称，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。
此次调整仅是对税收体系中一个非常小的分类——印花税的调整，而调整又仅仅是针对其中的证券交易印花税进行。而且，证券交易印花税并非全国性税种，归属权调整，影响的地域主要限于上海和深圳。

7. 购销合同印花税怎么算

购销合同印花税税率是多少?
购销合同印花税税率为万分之三，按照购和销合同金额的万分之三缴纳，现在一般要求按月缴纳。

对于没有签订购销合同却发生购销行为的，也要缴纳购销的印花税。各地规定可能有所不同，我们这儿是这么规定的：外资企业在国外发生购销行为的，购和销按照全额做为计税金额，在境内发生的购销行为，购按60%做为计税金额，销按70%做为计税金额。内资企业发生的购销行为，购按60%做为计税金额，销按 70%做为计税金额。
租赁合同按照租金做为计税金额，税率为千分之一。

对于缴纳方式，其他税种你怎么申报缴纳，印花税也怎么申报缴纳。
如果通过网上申报，印花税如果无法申报，就说明税务机关没开通此税目，可通知税务机关开通就可以申报了。当然了，如果不嫌麻烦，也可到税务机关大厅缴纳。

购销合同印花税算法：
1.《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第一条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

8. 股票印花税税率以及怎么计算

股票交易的印花征收方式
股票交易的印花税是由政府收取的，成交金额的1‰，即卖出收千分之一，买入不收。印花税：成交金额的1‰ 。2008年9月19日至今由向双边征收改为向出让方单边征收。授让方不再缴纳印花税。投资者在买卖成交后支付给财税部门的税收。上海股票及深圳股票均按 实际成交金额的千分之一支付，此税收由券商代扣后由交易所统一代缴。债券与基金交易均免交此项税收。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭 证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

征收方式
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
(一)从价计税情况下计税依据的确定。
(二)从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

税额计算
按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率
按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额

9. 印花税入什么科目

印花税和耕地占用税一样，也属于一次性缴纳的的税种，不存在着与税务机关清算和结算的问题，因此，印花税可以不通过“应交税金”科目核算。企业可设置“管理费用一印花税”科目，核算印花税的上交情况。
对于企业一次购买的印花税票和一次缴纳印花税税额较大时，为了均衡费用，也可以通过“待摊费用”科目进行核算。

证券交易税的会计科目的设置
企业应设置“应交税金一应交证券交易税”科目，用以对证券交易税的计提和缴纳进行核算该帐户的贷方登记计提的证券交易税，借方反映企业实际缴纳的证券交易税，余额在贷方表示应交而未交的证券交易税税额。印花税的会计处理

10. 专业律师解答

股权转让印花税由谁来缴纳
个人，，，，
去年一年的印花税忘记交了，怎么办
《印花税管理规程》
第十条同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。
第十四条实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。