美国遗产税豁免额与税收政策全解析

美国遗产税豁免额与税收政策全解析

什么是遗产税？

对不少年轻创业者而言，当下或许不急于考虑如何传承自己辛苦打拼建立的事业，但应予以重视，因为各国政府面对巨额财富时，正愈发通过 遗产税 增加税收收入。

需要注意的是，在美国， “遗产税”包括“遗产税（Estate Tax） ”和“继承税（Inheritance Tax） 。二者存在差别，美国联邦政府以及部分州政府会在人去世后，依据 遗产总价值 收取遗产税。按照美国国税局（IRS）定义，遗产税是“对去世时财产权转移的征税”。多数人不缴此税，但 富裕者 受冲击较大。在多数美国州（并非全部），遗产税在 联邦税 和 州税 之间划分。除特殊规划或提前准备的家庭外，符合条件的 受益人会面临这些问题。

遗产税与继承税的区别

首先分辨 遗产税 、 联邦遗产税 和 继承税 的区别。 遗产税 是对逝者全部遗产价值征收，支付责任在于 遗产本身 ； 继承税 针对继承人依据其继承资产征税，纳税责任由继承人承担。

美国联邦政府不对继承人征收 继承税 ，只征收 遗产税 。美国有6个州收取继承税，分别是爱荷华州、肯塔基州、马里兰州、新泽西州、宾夕法尼亚州和内布拉斯加州。除 联邦遗产税 外，美国以下州居民还需支付州级遗产税：马里兰州、纽约州、佛蒙特州、伊利诺伊州、罗得岛州、缅因州、马萨诸塞州、明尼苏达州、俄勒冈州、华盛顿州、夏威夷州、哥伦比亚特区、康涅狄格州。

美国遗产税计算方式

美国各州及世界各国 遗产税 计算方式略有差异，但总体流程较明晰。在美国， 遗产税 根据去世时拥有或控制的所有资产的 公平市场价值 确定，可从总遗产中扣除 抵押贷款 、 债务 和 管理费用 。政府按当前 遗产税税率 征税，税率通常非累进，多对 大额遗产 征税。

在美国，可无限制将财产 免税转给配偶 ，国籍身份对 遗产税 有影响。到2024年，美国 遗产税免税额度 为每人1361万美元，夫妻共2722万美元；超额度将面临18%-40%的税率。多数美国人不用支付，但2025年免税额度预计回到2018年之前的500万美元左右（可能随 通货膨胀 变化），非美国公民仅6万美元免税额，不过并非所有向美国缴纳所得税的 外国人 都须缴 遗产税 ，只有拿到 绿卡 且符合美国 永久居住条件 的非公民，才可能需对全球遗产缴税。

全球遗产税税率

美国在发达国家中 遗产税 排名第四高，税率高达40%（适用于超1361万美元遗产）。 日本 遗产税率全球最高，达55%，常住居民和停留超十年的外籍人士都需缴纳； 韩国 50%、 法国 45%；英国与美国并列，最高税率40%； 西班牙 、 比利时 和 德国 等税率约30%。15个经合组织成员国对 直系亲属 或 线性继承人 之间的财产转移不征收遗产税，但有些国家存在例外情况。

然而，生前 合理规划财务 可避免去世时支付遗产税。许多国家的遗产规划或公民移民使 遗产税收入 减少，自2000年以来已有13个司法管辖区废除了 遗产税 ，越来越多国家正在减少或取消遗产税。

不征收遗产税的国家

• 澳大利亚

澳大利亚1985年起废除 **遗产税** ，但继承资产出售时可能需缴 **资本利得税** 。虽不对遗产本身征收资本利得税，但仍需规划避免特殊情况下被征税。继承 **外国资产** 的澳大利亚居民可能面临其他税负，澳大利亚 **税收水平** 较高，不是降低整体税负的理想选择。

• 新西兰

新西兰不征收 **遗产税** ，也不对继承财产直接征税，但继承者出售继承资产时可能需缴税，每笔遗产需 **税务识别号** 申报。

• 加拿大

加拿大没有遗产税，但 **加拿大税务局（CRA）将去世后的财产转移视为资产出售（配偶继承资产有例外）。作为加拿大遗产继承人** ，通常无需将继承财产申报在个人所得税申报表上，但实际操作复杂。被继承者去世时，需对全球资产增值部分缴 **资本利得税** 并报告。

• 爱沙尼亚

爱沙尼亚是 **低税制地区** ，个人所得税20%，公司税只在分配利润时征收，没有遗产税，但要留意一些转移税。

• 墨西哥

墨西哥 **遗产税法繁杂** ，技术上不承认继承税概念，资产转移给直系后代（配偶或子女）免税，对其他继承人范围有限，财产转移时对后代征收 **印花税** （有基于收入的豁免标准）。

• 香港

2006年香港取消 **遗产税** ，不存在财富税、赠与税或遗产税。外国人对外国遗产多数情况下不用缴税，但很多人仍会立 **遗嘱** 。通过开办公司申请香港居留可能影响离岸税务优惠，香港税收协定较少，持有香港居留权且有其他国籍者可能承受较高税收压力。

• 澳门

澳门无需为来自外部的收入、赠与、资本收益及遗产缴纳税款，但房产转移可能需缴 **印花税** 。

• 新加坡

2013年起成为新加坡居民或公民变难（除非愿意长期投资），在新加坡生活的人可享受 **遗产税全免** 的好处。

• 卢森堡

卢森堡 **遗产税率** 最低可到0%，非公民通常只需缴最低2%的税率，配偶作为继承人税率为5%，对直系继承人税率相对宽松，对非亲属税率较高，子女必须继承至少一半遗产。

• 挪威

挪威2014年取消 **遗产税** ，但有高额个人所得税和年度财富税，不允许 **双重国籍** 。

• 葡萄牙

葡萄牙2004年废除 **遗产税** ，配偶和子女继承遗产时可免 **印花税** ，对非直系亲属继承人需支付10%的印花税，立即出售继承资产可能产生 **资本利得税** 。

• 塞尔维亚

塞尔维亚存在 **遗产税** ，但大部分受益人可豁免。直系亲属免税继承财产，农业地产两代继承无需支付税金，其他类别的继承税率低至2.5%。塞尔维亚生活成本较低，个人及公司税率较低，近期公布新居住机会使移民过程更便捷。

• 斯洛伐克

斯洛伐克没有股息税、财富税、赠与税或 **遗产税** ，对直系后代的继承没有限制，个人及公司所得税率约19%。

• 瑞典

瑞典2019年取消 **遗产税** ，之前遗产税率曾高达60%，后定为30%，虽无遗产税但实行法定继承制度。

• 以色列

以色列1975年废除 **遗产税** ，但存在较高的个人所得税率和 **资本利得税** ，由于大部分个人资产处于高投资中，部分情况下，长时间保持资产可享受减少的资本利得税。

• 瓦努阿图

瓦努阿图无 **遗产税** ，但不允许持有多个国籍，严格执行居留权，限制拥有财产的外籍人士。