年终奖个税计算指南：两种计税方式如何选择？

年终奖个税计算指南：两种计税方式如何选择？

年终奖的个税计算方式有两种：一种是并入当年综合所得计税，另一种是按照全年一次性奖金单独计税。那么，具体应该如何选择？本文将为您详细解读相关政策要点和计算方法。

政策要点

政策依据

根据财政部、税务总局公告2023年第30号，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。

享受主体

居民个人

优惠内容

居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

案例说明

小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元；其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%，速算扣除数为210；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。

热点问答

1. 我们公司在2024年12月发了一笔年终奖，可以适用单独计税优惠政策吗？

• 答：可以。根据（财政部 税务总局公告2023年第30号），居民个人2027年12月31日之前取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

2. 取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？

• 答：不可以。（国税发〔2005〕9号）规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3. 我有一笔奖金，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？

• 答：不可以。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。

4. 年终奖可以并入当年综合所得计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，选择哪种计税方式更划算呢？

• 答：年度汇算期间，在选择年终奖计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。您可以登录个人所得税App，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个人所得税App会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。

5. 全年一次性奖金如何确定所属期？

• 答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

举例说明

某单位发放2024年年终奖：

• 如果2024年12月发放，就属于2024年度的收入，可在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。
• 如果2025年1月发放，就属于2025年度的收入，可在2025年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2026年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。

来源：中国税务报