高新技术企业税收优惠再升级：15%税率+研发费用全额扣除

高新技术企业税收优惠再升级：15%税率+研发费用全额扣除

近年来，国家持续加大对高新技术企业的税收政策支持力度，以激发企业创新活力，推动科技创新和产业升级。2024年，高新技术企业可享受多项税收优惠政策，包括企业所得税优惠税率、研发费用加计扣除、增值税优惠等。这些政策的实施，不仅有效降低了企业的税收负担，还为企业创新发展提供了有力支持。

高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率，相比一般企业的25%税率，直接降低了10个百分点。这一政策优惠力度大，覆盖范围广，是高新技术企业最为普遍享受的税收优惠。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这一政策鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。

高新技术企业可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税额。这一政策进一步减轻了企业的增值税负担，增强了企业的市场竞争力。

除了上述主要政策外，高新技术企业还可以享受其他多项税收优惠：

• 延长亏损结转年限：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

• 固定资产加速折旧：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

• 技术转让所得减免：居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

以广东惠州的胜宏科技（惠州）股份有限公司为例，该公司作为当地PCB制造龙头企业，2024年上半年实现营业收入48.55亿元，同比增长32.29%。公司持续加大研发投入，在算力和AI服务器领域取得重大突破。2024年度上半年，胜宏科技研发费用加计扣除总额1.36亿元，享受高新技术企业税收优惠减免金额1200多万元。公司将这笔资金用于研发创新、数字工厂建设等方面，实现了扩产增效的良性循环。

企业在申请和享受高新技术企业税收优惠政策时，需要注意以下事项：

1. 认定条件：企业需要符合高新技术企业的认定标准，包括核心自主知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、成长性指标等。

2. 会计核算：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，并对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账。

3. 申报方式：企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

4. 政策依据：相关政策依据包括《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》等。

国家税务总局发布的最新数据显示，2024年1月—9月，现行政策中支持科技创新和制造业发展的主要政策减税降费及退税20868亿元。其中，研发费用加计扣除等支持加大科技投入、成果转让和科技人才引进及培养的政策减税降费及退税8937亿元；高新技术企业减按15％税率征收企业所得税、新能源汽车免征车辆购置税等支持培育发展高新技术企业和新兴产业的政策减税3025亿元；支持传统制造产业升级和先进制造业发展的税费优惠达8107亿元。

在各项税费优惠政策的支持带动下，我国制造业发展持续向好。税务总局增值税发票数据显示，1月—10月，在前三季度PPI下降2%的情况下，制造业销售收入同比增长3.6%。其中，装备制造业、数字产品制造业、高技术制造业销售收入同比分别增长5.3%、8.5%和8.7%，特别是计算机制造、通讯及雷达设备制造、智能设备制造等先进制造业销售收入同比分别增长16.4%、21.6%和11.2%，反映制造业高端化、智能化稳步推进。

这些数据充分说明，高新技术企业税收优惠政策不仅有效减轻了企业负担，还激发了企业创新活力，推动了科技创新和产业升级。随着政策的持续实施和不断完善，必将为我国经济高质量发展注入更加强劲的动力。