关税成本飙升，企业如何应对？

关税成本飙升，企业如何应对？

近期，全球贸易局势紧张，关税成本持续攀升，这对企业成本产生了重大影响。企业如何在高关税环境下有效管理和控制成本，成为了亟待解决的问题。本文将深入探讨关税会计科目的处理方法，为企业提供实用的应对策略，帮助企业在复杂多变的国际贸易环境中稳健前行。

随着全球努力应对气候变化，向清洁能源技术和电动汽车（EV）转型的势头日益强劲。这一转变要求增加钴、石墨和锂等关键矿物的使用，这些矿物是电动汽车电池的重要组成部分。然而，在电动汽车生产链中使用不断升级的关税可能是阻碍发展中经济体实现出口多样化和提升价值链的一个因素。

清洁能源技术严重依赖各种矿产。例如，太阳能发电广泛使用铜、铝、镉、碲和硒，而风力发电则需要铜、稀土元素、铬、锌和铝。电动汽车及其电池的生产需要铝、铜、钴、石墨、镍、锂、锰和稀土元素。

由于全球向清洁能源技术和电动汽车的转变，对某些关键矿物的需求预计将大幅增长，如钴、石墨和锂（发展中经济体盛产的矿物）。据预测，到 2050 年，由于这些矿物在新能源技术中的大量使用，其需求量将增长五倍。

电动汽车价值链相关产品的关税在不同加工阶段和不同经济体之间会有所不同。一般来说，电池组和电动汽车的关税要比原矿和电池矿产的关税高得多，而且在价值链的上游有明显的关税升级模式。总结了处于不同发展水平的经济体在整个电动汽车价值链中对关键矿物征收的关税。

发达经济体往往在电动汽车价值链的所有阶段都实行较低的关税。然而，它们的关税在整个供应链中都有所上升，对加工品和成品征收的关税最高。这可能会阻碍发展中经济体提升价值链的能力。

超过四分之三的受访经济体显示，从第一到第五个加工阶段的关税都在上升，但幅度差别很大。几乎在所有情况下，第 5 阶段的关税最高。

关税升级在农业和纺织业已经很明显。图 2 显示，关键矿产品贸易也面临类似的挑战。仅仅降低关税可能不足以影响高价值加工活动的地点选择，但这是支持向清洁能源过渡和实现可持续发展的关键一步。

为了利用对关键矿物的需求，发展中经济体需要吸引对提炼和加工设施的投资。它们还需要增加技术转让，以提高当地参与电动汽车供应链更高价值阶段的能力。此外，它们还需要通过加强治理来确保公平分配矿产资源贸易所带来的利益，并通过采用可持续的做法来平衡经济收益与环境和社会因素。

面对关税成本上升的挑战，企业需要制定系统性的应对方案，而不仅仅是短期应对。以下是一些有效的应对策略：

供应链多元化

企业可以通过多元化供应链来降低对单一供应商或国家的依赖。例如，可以考虑从多个地区采购原材料，或者在不同国家建立生产基地。这样，即使某个地区的关税上升，企业也可以通过调整供应链来降低成本。

利用自由贸易协定

自由贸易协定通常会提供关税减免或优惠税率。企业应该密切关注适用的自由贸易协定，并充分利用这些优惠。例如，如果某个产品在特定国家享受零关税待遇，企业可以优先选择从该国进口。

优化采购策略

企业可以通过与供应商谈判、批量采购等方式来降低采购成本。此外，还可以考虑与供应商建立长期合作关系，以获得更优惠的价格。

创新产品设计

通过改变产品设计或材料选择，企业可以降低对高关税商品的依赖。例如，可以寻找替代材料，或者通过技术创新减少关键矿物的使用。

调整定价策略

企业可以考虑将部分关税成本转嫁给客户。当然，这需要谨慎处理，以避免失去市场份额。企业可以通过市场调研来确定客户对价格变化的接受程度。

2024年4月，全国人大常委会表决通过了关税法，该法将于2024年12月1日起施行。作为我国制定的关税专门法律，关税法保持现行关税税制基本稳定、税负水平总体不变，完善现行制度和有关政策内容并上升为法律。关税法共7章，包括总则、税目和税率、应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收、征收管理、法律责任、附则。

北京国家会计学院副院长李旭红表示，关税法的出台，是落实税收法定原则的具体体现，将为维护进出口秩序、规范关税的征收和缴纳、保护纳税人的合法权益等提供更坚实的制度保障，对于推进高水平对外开放、打造市场化法治化国际化营商环境具有重要意义。

随着关税法制定出台，我国现行18个税种中已有13个税种制定了法律，税收立法再进一程。

李旭红说，加快税收立法步伐是建设法治政府、推进全面依法治国的必然要求，对于优化税收营商环境、充分发挥税收在推进国家治理现代化中的关键作用具有积极意义。

在会计处理方面，根据中国税法规定，进口关税应计入存货成本或相关资产成本，而增值税则分为进项税额和销项税额两部分。对于进口环节的增值税，企业可以将这部分税款作为进项税额抵扣未来的销项税额。具体的会计分录如下：

借：库存商品（或固定资产等）
应交税费 - 进口关税
贷：银行存款

借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

通过这样的账务处理，企业能够准确反映进口商品的成本以及应缴纳税费的情况。

在全球贸易环境日益复杂的背景下，企业需要加强风险管理，积极应对关税挑战。同时，企业也可以通过创新和转型升级，化挑战为机遇。例如，通过技术创新降低对关键矿物的依赖，或者开发新的市场和客户群体。只有这样，企业才能在高关税环境中保持竞争力，实现可持续发展。