火车票电子发票税务处理指南

火车票电子发票税务处理指南

随着数字化时代的到来，火车票电子发票已经成为广大旅客和企业的重要报销凭证。自2024年11月1日起，铁路客运领域全面推广使用电子发票，为旅客和企业带来了诸多便利。本文将详细介绍火车票电子发票的获取流程、税务处理政策以及实际操作要点，帮助读者轻松掌握这一新型报销方式。

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》关于推进铁路客运发票电子化改革的要求，国家税务总局、财政部、中国国家铁路集团有限公司联合发布《关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号），决定自2024年11月1日起，在铁路旅客运输领域推广使用全面数字化的电子发票。

旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可通过铁路12306（包括网站和移动客户端）申请开具电子发票。具体步骤如下：

1. 登录铁路12306账户，进入“我的订单”页面。
2. 选择已完成的行程订单，点击“开具电子发票”选项。
3. 按提示填写相关信息，包括购买方名称、统一社会信用代码等。
4. 确认信息无误后提交申请，系统将生成电子发票供下载。

电子发票作为增值税扣税凭证

购买方为增值税一般纳税人的，购进境内铁路旅客运输服务，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，并按现行规定确定进项税额。具体操作如下：

1. 登录税务数字账户：通过税务数字账户进行电子发票的查询、查验、下载、打印和用途确认等。
2. 用途确认：对符合规定的电子发票进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。
3. 申报抵扣：增值税一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

过渡期政策

为方便旅客和单位，铁路客运在全面数字化的电子发票推行使用中设置了过渡期，过渡期截至2025年9月30日。过渡期内“纸电并行”，旅客仍可使用铁路车票（纸质报销凭证）报销，单位也可凭铁路车票（纸质报销凭证）入账，按规定计算抵扣增值税进项税额。

旅客在支付退票费用后，同样可以通过铁路12306系统申请开具电子发票。退票费的税务处理方式与正常车票相同，可以作为增值税扣税凭证进行抵扣。

查询与下载渠道

• 铁路12306：旅客可通过铁路12306查询、下载、打印电子发票。
• 个人所得税APP：旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子发票进行查询、下载等。
• 税务数字账户：购买方可通过税务数字账户进行电子发票的查询、查验、下载、打印和用途确认等。
• 全国增值税发票查验平台：也可通过全国增值税发票查验平台（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查验。

验证方法

电子发票与纸质增值税发票具有同等法律效力。购买方可以通过上述渠道对电子发票进行查验，确保其真实性和有效性。

案例背景

某公司员工小张因公出差，乘坐高铁从北京到上海，车票价格为553元。公司为增值税一般纳税人。

操作步骤

1. 开具电子发票：小张在行程结束后，登录铁路12306账户，进入订单管理页面，选择该行程订单，点击“开具电子发票”。按提示填写公司名称和统一社会信用代码等信息，提交申请后下载电子发票。

2. 接收与认证：公司财务人员通过税务数字账户接收电子发票，并进行用途确认。确认无误后，该电子发票即可作为增值税扣税凭证。

3. 抵扣申报：在纳税申报时，公司将该电子发票的进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中，完成抵扣。

通过以上步骤，小张的高铁票电子发票顺利完成报销和抵扣流程。

火车票电子发票的推广使用，不仅简化了报销流程，还提高了税务处理效率。企业和个人应充分了解相关政策和操作流程，确保合规使用电子发票，享受数字化带来的便利。