个税起征点上调至1万元？专家热议背后的税收改革深意

个税起征点上调至1万元？专家热议背后的税收改革深意

近日，全国人大代表董明珠、张学武以及经济学家李稻葵等人建议将个人所得税起征点从现行的5000元/月提高至1万元/月。这一提议引发了广泛的社会讨论，也凸显了个税改革这一永恒话题的重要性。

根据中国税法，个人所得税的起征点为每月5000元。这意味着如果月收入不超过5000元，则无需缴纳个人所得税；超过部分需按相应税率缴税。具体计算公式如下：

• 应纳税所得额 = 月收入 - 起征点（5000元） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
• 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

例如，某人月工资为8000元，无其他收入或扣除项：

• 应纳税所得额 = 8000 - 5000 = 3000元
• 应纳税额 = 3000 × 3% = 90元

此外，还有专项附加扣除项目可进一步降低应纳税所得额，包括但不限于：

• 子女教育：每个子女每月1000元
• 继续教育：学历教育每月400元，职业资格教育每年3600元
• 大病医疗：个人负担超15000元的部分，限额内据实扣除
• 住房贷款利息：首套房贷每月1000元，最长240个月
• 住房租金：根据不同城市每月800至1500元不等
• 赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月不超过1000元

正方观点

支持提高个税起征点的主要观点包括：

1. 减轻中低收入者负担：当前5000元的起征点已不能完全反映居民实际生活成本，提高起征点可以更好地保障基本生活需求。
2. 刺激消费：提高个税起征点会增加居民可支配收入，从而刺激消费，拉动内需。
3. 体现税收公平：随着物价上涨和生活成本提高，维持较低的起征点可能有失公平。

反方观点

反对提高个税起征点的主要观点包括：

1. 削弱税收调节功能：上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟的研究发现，从2000年以来，我国每提高一次个税起征点，都在恶化个税对收入分配的调节功能。一个国家缴纳个税的人数占到全国就业人数的60%以上，个税才能发挥调节收入分配的作用。
2. 影响财政收入：财政部数据显示，2023年全国税收收入150782亿元，个人所得税11987亿元，个税占比7.9%。如果进一步降低个税收入，可能会影响财政平衡。
3. 与国际对比：中国人民大学财政金融学院教授吕冰洋指出，我国的个税起征点已明显高于多数发达国家。如果再进一步提高，将更难发挥税收对收入分配、经济稳定的调节作用。

从国际比较来看，中国当前的个税制度具有其特殊性：

1. 美国2023年个税总额达2.18万亿美元，占财政收入一半左右，而中国2023年个税总额为1.47万亿元人民币（约2000亿美元），不到美国的十分之一。
2. 美国个税采取联邦、州、地方三级征收，最高边际税率可达50%以上。相比之下，中国个税制度经过多次改革，目前为超额累进税率制，最高边际税率为45%。
3. 发达国家个税占税收总额的比例普遍在20%以上，而中国这一比例仅为7.9%。

综合各方观点，个税制度改革应考虑以下方向：

1. 适度调整起征点：考虑到物价上涨和生活成本提高，可以适度上调起征点，但幅度不宜过大，以免影响税收调节功能。
2. 完善专项扣除制度：进一步优化子女教育、住房、医疗等专项扣除政策，更精准地减轻特定群体的税收负担。
3. 推进综合与分类相结合的税制：逐步扩大综合计税范围，使税收负担更加公平合理。
4. 加强税收征管：提高税收征管效率，确保税收政策有效实施。

个税起征点是否应该上调，以及如何上调，是一个需要综合考虑国家财政状况、社会公平、经济发展等多方面因素的复杂问题。从当前的讨论来看，简单地大幅提高起征点可能并非最优选择。更可行的方案是，在保持现有起征点的基础上，进一步完善税制，优化专项扣除政策，同时加强税收征管，确保税收政策的有效实施。