年终奖个税优惠延续至2027年！单独计税还是合并计税，哪个更划算？

年终奖个税优惠延续至2027年！单独计税还是合并计税，哪个更划算？

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https://www.sohu.com/a/846825988_121123999

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https://www.163.com/dy/article/JMESL5DA05507CKS.html

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https://www.qinqinxiaobao.com/news/37566.html

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https://www.sc.gov.cn/10462/10778/10876/2024/1/31/77e7162bda924c3b892eead9663e755d.shtml

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https://gerensuodeshui.cn/nianzhongjiangjin/1443.html

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http://www.egongshang.com/post/461.html

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https://wap.zlketang.com/kjsc/infos_detail_59939.html

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https://www.gerensuodeshui.cn/nianzhongjiangjin/1441.html

2025年起，很多人都在关心有没有什么个税利好政策。答案来了：年终奖个税优惠政策延续至2027年12月31日，这意味着你的年终奖可以继续享受税收优惠了！

根据最新政策，居民个人取得的年终奖，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计算纳税。具体来说，有两种计税方式：

单独计税

将年终奖除以12个月，得到的数额按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

合并计税

将年终奖并入当年综合所得，与其他收入一起按照累进税率计算个税。计算公式为：

综合所得应纳税额 = {累计综合所得收入(含全年一次性奖金) - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除 - 允许税前扣除的公益性捐赠} × 适用税率 - 速算扣除数

让我们通过具体案例来分析：

案例1：小赵的情况

• 全年工资：90000元
• 年底奖金：24000元
• 不考虑三险一金、专项附加扣除等

选择1：单独计税

全年奖：12 = 24000 / 12 = 2000
根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数为0。
全年一次性奖金应纳税额：24000 × 3% - 0 = 720(元)
综合所得应纳税额：(90000 - 60000) × 3% = 900(元)
那么2024年一共需要缴纳税额为：720 + 900 = 1620元

选择2：合并计税

将小赵的全年工资90000元与一次性奖金24000元合并计税，扣除减除费用60000元。
全年应纳税所得额：90000 + 24000 - 60000 = 54000(元)
根据综合所得年度税率表，适用税率10%速算扣除数2520。
合计应纳税额：54000 × 10% - 2520 = 2880(元)

结论：小赵选择单独计税更划算。

再来看一个案例：

案例2：小张的情况

• 全年工资：130000元
• 年底奖金：60000元
• 假设可享受三险一金、子女教育等扣除共40000元

选择1：合并计税

将60000元奖金和130000元工资合并计税。
年度综合所得应纳税额 = （累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除）× 适用税率 - 速算扣除数
即（130000 + 60000 - 0 - 60000 - 40000 - 0）× 10% - 2520
= 90000 × 10% - 2520
= 6480元

选择2：单独计税

将60000元奖金单独计税。

1. 计算该笔奖金单独计税的应纳税额
   在计算税款时，用60000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额5000元；
   参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数210；
   根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
   即该笔奖金单独计税的应纳税额 = 60000 × 10% - 210 = 5790元。
2. 计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
   在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
   除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
   根据公式“年度综合所得应纳税额 = （累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除）× 适用税率 - 速算扣除数”
   即（130000 - 0 - 60000 - 40000 - 0）× 3%
   = 30000 × 3%
   = 900元
3. 计算全年实际应纳税额
   根据以上两步计算结果，加总得出小张的全年实际应纳税额为900 + 5790 = 6690元。

结论：小张选择合并计税更划算。

1. 如果你的年终奖相对较少，而工资收入较高，选择单独计税可能更划算。
2. 如果你的年终奖数额较大，选择合并计税可能会更划算。
3. 每个人的情况不同，建议使用个人所得税APP进行模拟计算，选择最优方案。
4. 需要注意的是，一个纳税年度内，每个纳税人只允许使用一次“全年一次性奖金单独计税政策”。

最后提醒大家，2024年3月1日起，年度个税汇算清缴就开始了。如果你的年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可以免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。