年终奖个税筹划攻略：单独计税还是合并申报？

年终奖个税筹划攻略：单独计税还是合并申报？

引用

国家税务总局

等

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来源

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年终奖个税筹划是企业和员工共同关心的重点问题。随着2024年到来，许多人都在思考：年终奖到底是选择单独计税还是合并入工资申报？哪种方式更划算？本文将为您详细解析年终奖个税筹划的关键要点，帮助您找到最适合的方案。

根据最新政策，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。这种单独核算的税收优惠政策已延期至2027年12月31日。具体计算方法如下：

• 单独计税：将年终奖除以12个月，根据商数查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

• 并入综合所得：将年终奖加入全年工资薪金所得，减去基本减除费用、专项扣除等后，按综合所得税率表计算。

让我们通过两个具体案例来对比两种计税方式的差异：

案例1：高收入人群

老王全年工资300000元，年底奖金24000元，可享受三险一金、赡养老人等扣除共44000元。

• 合并计税：年度综合所得应纳税额=（24000+300000-60000-44000）×20%-16920=27080元

• 单独计税：

  • 奖金单独计税：24000÷12=2000元，适用3%税率，应纳税额=24000×3%=720元
  • 其他综合所得：（300000-60000-44000）×20%-16920=22280元
  • 全年实际应纳税额=22280+720=23000元

结论：单独计税更划算，节省4080元。

案例2：中等收入人群

小张全年工资130000元，年底奖金60000元，可享受三险一金、子女教育等扣除共40000元。

• 合并计税：年度综合所得应纳税额=（130000+60000-60000-40000）×10%-2520=6480元

• 单独计税：

  • 奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用10%税率，应纳税额=60000×10%-210=5790元
  • 其他综合所得：（130000-60000-40000）×3%=900元
  • 全年实际应纳税额=900+5790=6690元

结论：合并计税更划算，节省210元。

• 高收入人群：如果综合所得的应纳税所得额≥36000元，选择单独计税更节税。
• 中低收入人群：如果综合所得的应纳税所得额<36000元，选择合并计税可能更划算。
• 临界点筹划：注意年终奖存在“雷区”，如36001-38566元、144001-160500元等区间，企业可以通过分月发放等方式进行优化。

1. 时间影响所属年度：年前发放计入当年收入，年后发放计入次年收入。
2. 只能选择一次：每个纳税人每年只能选择一种计税方式，且只能使用一次。
3. 多笔年终奖处理：如果在多家单位取得年终奖，只能选择一笔适用单独计税政策，其余需并入综合所得。

1. 登录自然人电子税务局扣缴端
2. 在首页功能菜单下点击【综合所得申报】
3. 进入“综合所得预扣预缴表”页面
4. 按照【收入及减除填写】→【税款计算】→【附表填写】→【申报表报送】的流程操作

通过以上分析，我们可以看到，年终奖个税筹划需要根据个人的具体收入情况来选择最优方案。建议大家通过个人所得税APP模拟计算，对比两种方式的税负，做出最有利的选择。同时，企业也应该合理安排年终奖发放方式，帮助员工实现税负最优化。