北京市税务局发布2024年1月个税热点问题解答：年终奖个税这样算最划算
北京市税务局发布2024年1月个税热点问题解答：年终奖个税这样算最划算
2024年1月，北京市税务局发布了最新个人所得税热点问题解答，其中涉及年终奖个税的计算和申报。根据最新政策，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。这一政策将延续执行至2027年12月31日。
年终奖个税计算方法
单独计税方式
将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，再用全年一次性奖金收入乘以税率减去速算扣除数。
计算公式：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数
并入综合所得计税方式
将年终奖加入当年综合所得一并计算纳税。
计算公式：综合所得应纳税额 = {累计综合所得收入（含全年一次性奖金） - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 捐赠} × 适用税率 - 速算扣除数
申报操作指南
登录个人所得税APP：使用个人所得税APP进行申报，首先需要登录账号。
进入专题页：在首页选择“综合所得年度汇算”专题页。
开始申报：点击“开始申报”，系统会自动带出相关信息。
确认受雇单位：核对受雇单位信息是否正确。
确认年终奖信息：如果有年终奖，系统会提示“存在奖金，请在详情中进行确认”。点击进入后，可以选择年终奖的计税方式。
选择计税方式：根据个人情况选择单独计税或合并计税。如果每月工资小于5000元，可以选择合并计税；如果每月工资大于5000元，建议选择单独计税。
提交申报：确认无误后点击“确定”，返回主界面后提交申报。
缴纳税款或申请退税：如果需要补税且应补税额小于400元，可以选择免税；如果需要退税，必须添加银行卡信息。
案例分析
假设某纳税人全年工资、薪金所得为15万元，年终奖为5万元，可以享受三险一金专项扣除、专项附加扣除等扣除额共4万元。
单独计税方式：
- 将年终奖5万元除以12个月，得到4166.67元
- 查找适用税率和速算扣除数：对应税率为10%，速算扣除数为210
- 计算应纳税额：50000×10%-210=4790元
并入综合所得计税方式：
- 将年终奖与综合所得合并：150000+50000=200000元
- 扣除各项费用：200000-60000-40000=100000元
- 查找适用税率和速算扣除数：对应税率为10%，速算扣除数为2520
- 计算应纳税额：100000×10%-2520=7480元
通过对比可以看出，单独计税方式下需要缴纳4790元，而并入综合所得计税方式下需要缴纳7480元。因此，对于这位纳税人来说，选择单独计税更为划算。
常见问题解答
问：年终奖可以多次享受单独计税政策吗？
答：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许用一次。问：如何选择最优的计税方式？
答：具体计税方法的选择，需要看年终奖金额和年度综合所得额的具体情况。可以通过个人所得税APP分别选择按合并计税、单独计税方法，自动算出结果后进行比较。问：已经选择单独计税的年终奖，可以在年度汇算时改为合并计税吗？
答：可以在办理个人所得税年度汇算时，通过手机个税APP实现。具体操作为：在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中，选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。
通过以上分析和操作指南，相信广大纳税人能够更好地理解和应对年终奖个税的计算和申报工作。如有其他疑问，建议咨询当地税务部门或通过个人所得税APP获取更多信息。