个税新政：专项附加扣除大升级，6700万人享受红利！
个税新政：专项附加扣除大升级，6700万人享受红利！
2023年，我国个人所得税政策迎来重大调整，其中最引人注目的是“一老一小”三项专项附加扣除标准的大幅提升。这一政策变化不仅体现了国家对家庭养育和养老负担的关注，更为广大纳税人带来了实实在在的税收优惠。
新政具体内容：三项扣除标准翻倍
根据国务院发布的《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），自2023年1月1日起，以下三项专项附加扣除标准得到提高：
3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除：由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。
子女教育专项附加扣除：由每个子女每月1000元提高到2000元。
赡养老人专项附加扣除：由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女每月可全额扣除3000元，非独生子女则需与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不超过1500元。
政策效果：惠及6700万纳税人
新政实施后，减税效果显著。据统计，2023年全国约6700万人享受到了这项政策红利，减税规模超过700亿元，人均减税超1000元。其中，子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护分别减税约360亿元、290亿元和50亿元。
这一政策调整进一步优化了我国的个人所得税体系，使得税收负担更加公平合理。目前，我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比已超过七成。在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少。
值得注意的是，年收入10万元以内的纳税人，通过享受专项附加扣除，基本无需缴纳个税。专家解释说，除了每年6万元的基本减除费用外，纳税人还可以享受“三险一金”专项扣除、子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项附加扣除，以及符合条件的企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金等税前扣除项目。这些扣除加起来，通常会超过10万元的年收入水平。
实际应用：案例解析
为了更好地理解新政策如何在实际中应用，我们来看一个具体案例：
假设李先生在甲企业任职，2023年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计5000元（假设为独生子女），无其他扣除。另外，2023年3月从乙公司取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月从丙公司取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。
工资薪金所得预扣预缴计算
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
- 2023年1月：
1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000－5000－2500－5000＝3500元，对应税率为3%。
1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=3500×3%=105元
2023年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税105元。
- 2023年2月：
2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－5000×2＝7000元，对应税率为3%。
2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=7000×3%－105=105元
2023年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税105元。
- 2023年3月：
3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－5000×3＝10500元，对应税率为3%。
3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=10500×3%－105－105=105元
2023年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税105元。
按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况。
其他综合所得预扣预缴计算
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
- 2023年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝2200×20%－0＝440元
稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元
稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168元
李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。
- 2023年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝24000×30%－2000＝5200元
特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元
特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝1200×20%＝240元
李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；特许权使用费所得预扣预缴税额个人所得税240元。
通过这个案例，我们可以清晰地看到专项附加扣除在实际个税计算中的重要作用。新政实施后，像李先生这样的纳税人能够享受到更大力度的税收优惠，有效减轻了家庭负担。
政策意义与建议
2023年个税新政的实施，进一步完善了我国的个人所得税制度，体现了税收政策对民生的关注。通过提高“一老一小”专项附加扣除标准，不仅减轻了纳税人的经济负担，也鼓励了家庭养育和养老责任的履行。
对于纳税人来说，充分了解和利用这些扣除政策，可以有效进行税务筹划，合理降低税负。建议广大纳税人及时关注税务部门发布的最新政策信息，合理安排收入和支出，充分享受政策红利。
同时，随着个税政策的不断完善，我们也期待未来能有更多惠及民生的税收政策出台，进一步提升人民群众的获得感和幸福感。