退休返聘后如何正确申报个税？

退休返聘后如何正确申报个税？

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国家税务总局

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来源

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随着人口老龄化加剧，越来越多的退休人员选择重返工作岗位。然而，对于退休返聘人员来说，如何正确申报个人所得税却是一个令人困惑的问题。本文将为您详细解读退休返聘后的个税申报要点。

退休工资与返聘工资如何区分？

退休人员的退休工资、离休工资和离休生活补助费是免征个人所得税的。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定，这些收入属于免税范围。需要注意的是，退休人员取得的返聘工资不需要与退休工资合并计算缴纳个税。

返聘收入属于工资薪金所得还是劳务报酬所得？

这主要取决于退休人员与用人单位之间的关系：

• 工资薪金所得：如果退休人员与用人单位签订一年以上劳动合同，存在长期或连续的雇用关系，并享受固定工资收入和同等福利待遇，则返聘收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

• 劳务报酬所得：如果退休人员以兼职形式工作，与用人单位不存在长期雇用关系，则返聘收入按“劳务报酬所得”缴纳个税。

工资薪金所得的申报

如果退休人员与用人单位签订正式劳动合同，其返聘收入将按“工资、薪金所得”申报个税。计算公式如下：

应纳税额 = (月度收入 - 5000元免征额 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除) × 适用税率

劳务报酬所得的申报

如果退休人员以兼职形式工作，其返聘收入将按“劳务报酬所得”申报个税。计算方式为：

每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

王老师短期劳务合同案例

假设王老师退休后被学校返聘，每月返聘收入4000元，按劳务报酬所得计算：

需缴税 = (4000 - 800) × 20% = 640元

王老师长期劳动合同案例

假设王老师退休后与学校签订一年以上劳动合同，每月返聘收入6000元，按工资薪金所得计算：

年收入7.2万元减去6万元免征部分后，需缴税 = 1.2万元 × 10% = 1200元

退休返聘人员是否需要进行年度汇算清缴？

需要。退休返聘人员取得的工资薪金或劳务报酬属于综合所得，应按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

退休人员取得的一次性补贴收入如何缴税？

如果退休人员办理提前退休手续取得一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

对于延长离退休年龄的高级专家，其从劳动人事关系所在单位取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。但除上述收入以外的各种名目的津补贴收入等，以及从其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

退休返聘人员在再任职期间取得收入时，需根据具体情况按“劳务报酬所得”或“工资薪金所得”进行个税申报。如果是以兼职形式工作，则按照“劳务报酬所得”缴纳税款；如果是签订劳动合同再任职，则按“工资薪金所得”缴纳税款。此外，还需注意企业所得税前扣除的相关规定及凭证要求。了解这些申报要点，可以帮助退休返聘人员更好地管理自己的税务事务。