退休返聘个税申报全攻略：工资薪金所得vs劳务报酬所得

退休返聘个税申报全攻略：工资薪金所得vs劳务报酬所得

引用

国家税务总局

等

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来源

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https://liaoning.chinatax.gov.cn/art/2024/3/29/art_1991_125111.html

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随着我国人口老龄化程度加深，退休返聘现象日益普遍。退休人员重返职场不仅能发挥余热，也为社会创造了更多价值。然而，对于这部分人群来说，如何正确申报个人所得税却是一个不容忽视的问题。本文将为您详细解析退休返聘人员的个税申报要点。

退休返聘人员的收入主要分为两种类型：工资薪金所得和劳务报酬所得。这两种收入的计税方式不同，具体适用哪一种，需要根据退休人员与用人单位之间的关系来判断。

工资薪金所得

如果退休人员与用人单位签订了为期一年以上的劳动合同，存在长期或连续的雇用关系，并享受正式职工同等福利及社保待遇，其返聘收入应按“工资、薪金所得”缴纳个税。计算公式为：

应纳税额 = （月度收入 - 5000元免征额 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除）× 适用税率

劳务报酬所得

如果退休人员与用人单位之间不存在长期稳定的雇用关系，而是以临时性、短期性工作为主，其收入则按“劳务报酬所得”计税。具体计算方式为：

每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

关键在于判断是否存在雇佣关系：

• 如果退休人员与用人单位签订了长期劳动合同，有固定的工作岗位和职责，享受正式员工待遇，应按“工资、薪金所得”计税。

• 如果退休人员以临时工、兼职等形式工作，没有签订长期劳动合同，应按“劳务报酬所得”计税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。

此外，退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税范围，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

王老师短期劳务合同案例

某退休教师王老师被学校返聘，每月返聘收入4000元，双方签订了为期半年的劳务合同。根据规定，这属于劳务报酬所得，需缴税（4000 - 800）× 20% = 640元。

王老师长期劳动合同案例

同样是王老师，但这次学校与其签订了为期两年的劳动合同，每月返聘收入6000元。这种情况下，收入按工资薪金所得计算，年收入7.2万元减去6万元免征部分后，需缴税1.2万元 × 10% = 1200元。

1. 仔细分析与用人单位签订的合同性质，明确是长期雇用还是临时性工作。

2. 保留好相关合同、收入证明等资料，以便准确计算应纳税所得额。

3. 充分利用现有政策，如退休费、基本养老金的免税规定。

4. 如有疑问，及时咨询专业税务人士或当地税务部门。

退休返聘是个双赢的选择，既能帮助退休人员实现自我价值，又能缓解劳动力短缺问题。正确申报个税不仅能确保个人权益，也是每个公民应尽的义务。希望本文能帮助您更好地理解相关政策，合理规划个人税务。