企业购买购物卡的税务风险大揭秘！
企业购买购物卡的税务风险大揭秘！
随着春节临近，许多企业开始采购购物卡作为员工福利或业务招待之用。然而，在购物卡的税务处理上，不少企业存在认识误区和操作风险。特别是在金税四期全面上线的背景下，税务监管日益严格，企业稍有不慎就可能面临税务风险。
购物卡税务处理要点
发票开具
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡售卡企业销售预付卡只能开具增值税普通发票，不得开具专用发票。具体来说：
- 售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
- 使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
账务处理
企业购买购物卡的账务处理需要区分不同用途：
用于员工福利：可以凭预付发票计入“应付职工薪酬-职工福利费”。
- 购入时：借记“预付账款-xx购物卡”，贷记“银行存款”。
- 计提福利费：借记“管理费用-福利费”等，贷记“应付职工薪酬-福利费”。
- 发放时：借记“应付职工薪酬-福利费”，贷记“预付账款-xx购物卡”。
用于业务招待：主要用于交际应酬、业务推广与促销、消费积分兑换等。
- 购入时：借记“预付账款-xx购物卡”，贷记“银行存款”。
- 使用时：根据用途分别计入“销售费用-业务招待费”、“管理费用-业务招待费”、“销售费用-业务宣传费”等科目。
个人所得税扣缴
- 员工福利：公司给员工发放购物卡以及其他非货币性资产，需要并入实际发放当月的工资薪金，按照“工资薪金所得”计算并预扣预缴个人所得税。
- 业务招待：购物卡赠送给外部人员，用于交际应酬、业务推广与促销，应按照“偶然所得”扣缴个人所得税。
- 消费积分兑换：不征收个人所得税。
金税四期下的税务风险
金税四期的上线，标志着我国税收征管进入“以数治税”新阶段。企业如果在购物卡的税务处理上存在不规范行为，很容易被系统识别。
- 收入监控：金税四期会根据同行收入、成本、利润、上下游企业相关财税数据等进行对比，判断企业是否存在税务问题。
- 发票比对：税务系统将企业所申报的成本费用数据与同期取得的发票金额进行对比，如差异较大，税局将会严查是否存在虚列工资、多结转成本、发票红冲、预提费用却未取得合规发票等违规行为。
- 个人所得税：税务系统将企业取得的商品类发票与公司申报的财务数据进行对比，特别是库存商品、销售费用等科目，若企业当期购进大量商品、无库存商品，且销售费用金额较大，可能会被质疑存在免费赠送礼品，却未代扣代缴个人所得税。
税务合规建议
面对金税四期的强监管态势，企业需要从以下几个方面加强税务合规管理：
完善内部税务风险检测机制：定期开展内部税务风险检测，明确自身的涉税风险，及时改正。必要时寻求专业人士的帮助，为后续税务管理建立行之有效的应对措施。
规范财务管理制度：建立合规的财税管理制度，聘请专业的财务人员，切勿相信所谓经验丰富的“税务筹划”人员提供的极低税负的税筹方案。
加强税务培训：企业应定期对财务人员进行税务政策培训，确保他们及时了解最新的税收法规和政策变化。
积极配合税务检查：在收到税务机关的检查/稽查通知时，应积极配合税务机关的询问，按照税务机关要求提交相关资料，及时进行税务自查，找到相应的涉税问题，并在税务机关做出决定前，尽快补交税款及滞纳金。
结语
企业购买购物卡看似小事，但在税务处理上却暗藏风险。特别是在金税四期全面上线的背景下，税务监管日益严格，企业稍有不慎就可能面临税务风险。因此，企业必须高度重视购物卡的税务处理，确保账务处理合规，个人所得税扣缴到位，才能有效防范税务风险，实现可持续发展。