营改增下工程项目如何有效抵扣进项税？

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@小白创作中心

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国家税务总局

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来源

https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcjd/201604/t423587.html

http://fujian.chinatax.gov.cn/zfxxgkzl/zfxxgkml/zcjd_21624/sjzcjd/201912/t20191225_344803.htm

https://www.163.com/dy/article/JLCRA1J905568IUE.html

http://www.tfcjtax.com/a/202412/16qfckfq0nfsd.shtml

https://cti.ctax.org.cn/xsyj3/llyj3/202201/t20220119_1123157.shtml

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https://shuo.news.esnai.com/article/201904/187874.shtml

http://sjj.xlgl.gov.cn/sjj/sjlt/aeb445fc2c1c4395985d06fa7f5fb5ab/index.html

2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，建筑业、房地产业等全部纳入营改增范围。然而，在实际应用中，企业若不采取有效的进项税抵扣策略，往往会增加税负，降低市场竞争力。本文将探讨在营改增背景下，工程项目如何通过合理的商业策略来有效抵扣进项税，从而减轻税务负担并提升企业的经济效益。

营改增后，建筑行业从原来缴纳3%的营业税改为缴纳11%的增值税（自2018年5月1日起调整为10%，2019年4月1日起进一步调整为9%）。这一变化对建筑企业的税务管理提出了新的挑战。

增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时，应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额；选择适用简易计税方法时，应纳税额为销售额乘以3%的征收率。小规模纳税人则统一适用3%的征收率。

建筑企业在施工过程中涉及大量材料采购、设备租赁和分包工程，这些环节都存在进项税抵扣的机会。

材料采购：企业购进建筑材料时，应取得增值税专用发票，其上注明的增值税额可作为进项税额进行抵扣。需要注意的是，发票必须在开具之日起180天内办理认证，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣。
设备租赁：施工过程中租用的机械设备等，其租赁费用对应的增值税专用发票也可以作为进项税额进行抵扣。
分包工程：建筑企业将部分工程分包给其他施工单位时，支付的分包款可以作为差额扣除的项目，减少应税销售额。
不动产购置：2016年5月1日后取得的不动产或不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。但需要注意的是，这一政策在2019年4月1日后已取消，改为一次性全额抵扣。

在实际操作中，建筑企业可能会遇到以下难点：

发票管理：由于建筑项目往往涉及多个供应商和分包商，发票的收集和管理成为一项挑战。企业应建立完善的发票管理制度，确保所有合规发票都能及时用于抵扣。
跨地区经营：建筑企业经常需要跨县（市、区）提供建筑服务，这涉及到预缴税款和汇总纳税的问题。企业应按照工程项目区分简易征收和一般计税方法，分别计算应预缴税额。
甲供材和清包工：对于甲供工程（即全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）和清包工（即施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料）项目，企业可以选择适用简易计税方法，但需注意相关条件和限制。
老项目处理：对于2016年4月30日前开工的建筑工程项目，企业可以选择适用简易计税方法，但需符合相关条件并做好备案工作。