五招玩转城镇土地使用税：从资产重组到用途变更的税收筹划指南

五招玩转城镇土地使用税：从资产重组到用途变更的税收筹划指南

引用

国家税务总局

等

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来源

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企业如何在合法合规的前提下减少城镇土地使用税？本文介绍五种实用策略：土地资产重组、土地用途变更、纳税人身份界定、纳税义务发生时间以及纳税地点的选择。通过这些方法，企业可以有效减轻税收负担，实现财务优化。

企业改制重组过程中涉及的土地转移可以享受税收优惠政策。根据财政部和税务总局的公告，以下几种情况可以免征或暂不征收相关税费：

• 企业整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。

• 企业合并时，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。

• 企业分立时，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。

• 单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。

土地用途的变更会影响城镇土地使用税的计算。例如，企业将自用房产转为出租时，需要及时变更房产税的计征方式。具体操作步骤如下：

1. 进入税源变更功能。点击【基本信息】，进入基本信息界面，点击【下一步】进入应税明细信息界面，点击【变更】。

2. 变更房产税计征方式。若纳税人发生房屋用途改变，涉及从价计征与从租计征方式的添加或转换。可点击【基本信息】，进入基本信息界面，点击【下一步】进入应税明细信息界面，点击【变更】。先根据实际需要填写从价信息，再维护相应的从租信息。生效日期为“变更时间”次月，如纳税人在10月自用房产转为出租，则变更时间应选择：2024年9月，此时为2024年10月起生效。变更完成后系统会生成一条以10月开始的新的税源信息，可以在新属期的税源信息上填写相应的从租计征信息。此时即可实现1-9月从价、10月开始加入从租计征的需求。

不同类型的纳税人可以享受不同的税收优惠政策。例如：

• 供热企业向居民供热使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税。

• 农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

• 农村饮水安全工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

纳税义务发生时间的确定对企业税收负担有重要影响。例如，新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。企业可以通过合理安排项目进度，优化税收负担。

纳税地点的选择也会影响企业的税收负担。由于城镇土地使用税的税率根据城市等级不同而有所差异，企业可以选择在较低等级的城市设立分支机构或项目，以享受更低的税率。

需要注意的是，企业在进行税收筹划时，必须严格遵守相关法律法规，确保所有操作都在合法合规的前提下进行。同时，由于税收政策会根据国家和地方的实际情况进行调整，企业应及时关注最新的政策动态，以便做出相应的调整。