如何通过内部控制防止挪用公款？

如何通过内部控制防止挪用公款？

引用

中华人民共和国财政部

等

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来源

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近年来，挪用公款案件屡见不鲜，不仅给国家和企业造成巨大损失，相关责任人也难逃法律制裁。根据《中华人民共和国刑法》第三百八十四条，国家工作人员利用职务便利挪用公款，用于非法活动、营利活动或数额较大且超过三个月未还的，构成挪用公款罪。挪用公款数额巨大（如300万）不退还的，可判处十年以上有期徒刑或无期徒刑。

以某公司原经理杨某和副经理汪某的案例为例，他们通过虚开发票、瞒报收入等方式设立小金库，并从中贪污132万元。此外，他们还多次挪用公款共计1540万元供个人使用或进行营利活动。最终，杨某被判处有期徒刑七年六个月，并处罚金30万元；汪某被判处有期徒刑三年八个月，并处罚金20万元。

要有效防止挪用公款，企业必须建立完善的内部控制体系。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性和适应性原则，涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大要素。

1. 出纳职责分离：出纳人员不应同时负责银行对账单的领取和银行存款余额调节表的编制，以防止资金舞弊。例如，某单位会计卞中通过掌控银行单据和对账单，长达八年贪污挪用公款两亿余元。

2. 审批权限设置：避免“领导一只笔”现象，应根据业务重要性分层授权，逐级审批。同时，审批过程需要有充分的信息支持，确保审批决策的科学性。

3. 业务流程控制：企业资源不应由个人掌控，应通过客户关系管理系统、工作轮换等措施，将业务资源转化为企业资产。如花旗银行通过完善的制度体系，即使高层集体离职也能保持业务稳定。

4. 制度体系建设：企业应建立系统、完整的内部控制制度体系，避免“救火式”管理。制度应包括文字描述、流程图和表单模板，确保每个岗位都能清晰了解工作流程。

1. 制度建设：企业应定期评估和优化内部控制制度，确保其与企业规模、业务范围和风险水平相适应。

2. 员工培训：加强员工对内部控制重要性的认识，定期开展职业道德和法律法规培训。

3. 文化建设：培育诚信、合规的企业文化，让员工认识到挪用公款等舞弊行为的危害性。

通过上述措施，企业可以有效预防挪用公款等舞弊行为，保护企业资产安全，维护股东利益，促进企业可持续发展。