亏损企业的税务规划：最新亏损结转指南

亏损企业的税务规划：最新亏损结转指南

引用

国家税务总局

等

8

来源

1.

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html

2.

https://zhuanlan.zhihu.com/p/631382405

3.

https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2018-12/31/content_5441921.htm

4.

http://www.shui5.cn/article/85/122248.html

5.

https://www.gaodun.com/guoshui/639728.html

6.

https://www.gov.cn/zhengce/2021-01/11/content_5578990.htm

7.

https://www.shui5.cn/article/1d/10149.html

8.

http://www.tfcjtax.com/a/202407/c7ln5nok1k1z.shtml

在当前经济形势下，许多企业面临经营亏损的挑战。然而，企业所得税法提供了一项重要的税收优惠政策——亏损结转，可以帮助企业减轻税负，缓解资金压力。本文将详细介绍亏损结转政策的最新规定，并通过案例说明如何进行有效的税务规划。

根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

然而，为了支持高新技术企业和科技型中小企业发展，财政部和税务总局于2018年发布《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号），对亏损结转政策进行了重要调整。具体规定如下：

• 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

这一政策调整为科技创新型企业提供了更大的税收优惠空间，有助于其在研发和经营过程中更好地利用税收政策。

企业如何充分利用亏损结转政策进行税务规划？以下几点值得关注：

合理安排技术改造项目

技术改造项目往往涉及大额设备购置，企业可以通过合理安排项目进度和设备购置时间，充分利用投资抵免政策和亏损结转政策。

例如，某企业2000年度获批一项技术改造投资项目，总投资额800万元，其中允许抵免的设备购置金额500万元。企业分两年购置设备：2000年购买200万元，2001年购买300万元。根据政策规定，2000年购置的设备可在2000-2004年抵免所得税80万元，2001年购置的设备可在2001-2005年抵免所得税120万元。

通过合理安排，企业可以确保在亏损结转期间充分利用投资抵免政策，降低整体税负。

充分利用亏损弥补顺序

企业在弥补亏损时，应按照税法规定的顺序进行。根据《企业所得税暂行条例》第十一条规定，纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

例如，某企业1999年发生亏损80万元，2000年实现利润400万元。按照规定，企业可以用2000年的利润弥补1999年的亏损，弥补后2000年的应纳税所得额为320万元。这种弥补方式不影响企业本年度的会计利润，因为弥补亏损在会计上不作专门的账务处理。

企业在进行税务规划时，需要注意以下几点：

1. 合规性：所有税务筹划方案必须符合税法规定，不得采取虚假手段骗取税收优惠。

2. 时效性：注意政策的有效期限，如高新技术企业资格的有效期，确保在有效期内享受优惠政策。

3. 准确性：准确计算应纳税所得额和可抵免的税额，避免因计算错误导致税务风险。

4. 备案要求：根据税务机关的要求，及时进行相关备案和申报，确保享受优惠政策的合法性。

亏损结转政策是企业进行税务规划的重要工具，特别是在当前经济环境下，合理利用这一政策可以有效减轻企业税负，提高资金使用效率。企业应密切关注最新政策动态，结合自身经营情况，制定科学合理的税务规划方案。同时，建议企业与专业税务顾问合作，确保税务筹划的合法性和有效性。