出口企业选小规模还是一般纳税人？利润大揭秘

出口企业选小规模还是一般纳税人？利润大揭秘

在出口业务中，企业作为小规模纳税人还是选择成为一般纳税人，这不仅是一个简单的税务身份选择问题，更直接影响到企业的实际成本和最终利润。本文将从政策背景、税务处理、成本与利润等多个维度，深入分析两种身份对企业出口业务的影响，并通过具体案例为企业提供决策参考。

政策背景

1. 小规模纳税人

小规模纳税人可以享受增值税的免税政策，即出口免税。这意味着出口时不需要缴纳增值税，但也不能进行退税。

2. 一般纳税人

一般纳税人可以享受增值税的退税政策，即出口退税。企业可以根据出口货物的退税率，申请退还已缴纳的增值税。

税务处理

1. 小规模纳税人

小规模纳税人出口货物时，只能享受免税政策，不进行退税。即，货物出口时，免征销项税，但无法退回进项税。

2. 一般纳税人

一般纳税人出口货物时，可以申请退税。即，货物出口时，免征销项税，同时可以退还已缴纳的进项税。

成本与利润分析

假设企业从工厂采购货物，采购价为100元，增值税率为13%。

小规模纳税人

• 采购成本： 113元（含税价）
• 出口免税： 出口时无需缴纳增值税
• 实际成本： 113元

一般纳税人

• 采购成本： 113元（含税价）
• 可抵扣进项税： 13元
• 实际成本： 100元（采购不含税价）
• 出口退税： 根据退税率，假设退税率为13%，则退税金额为13元

具体分析：

• 一般纳税人退税效果：

• 采购成本：100元

• 退税金额：13元

• 实际成本：100元 - 13元 = 87元

• 小规模纳税人免税效果：

• 采购成本：113元

• 免税政策：不缴纳销项税，也无法退回进项税

• 实际成本：113元

从上述计算可以看出：

• 小规模纳税人：实际成本为113元，因为免税政策仅免除销项税，无法退回进项税。
• 一般纳税人：实际成本为87元，因为不仅可以免除销项税，还可以退回进项税，实际成本更低。

案例分析

假设公司A（小规模纳税人）和公司B（一般纳税人）各自出口相同货物到海外市场。具体数据如下：

• 采购成本：100元（不含税）
• 增值税率：13%
• 出口货物退税率：13%
• 出口价格：150元

公司A（小规模纳税人）

• 采购成本：113元（含税）
• 出口收入：150元
• 实际成本：113元
• 毛利润：150元 - 113元 = 37元

公司B（一般纳税人）

• 采购成本：100元（不含税）
• 出口收入：150元
• 退税金额：13元
• 实际成本：100元 - 13元 = 87元
• 毛利润：150元 - 87元 = 63元

从上述案例可以看出：

• 公司A 的毛利润为37元。
• 公司B 的毛利润为63元。

结论

从利润角度来看，一般纳税人的出口退税政策显然比小规模纳税人的免税政策更为有利。一般纳税人不仅能够免除销项税，还能够退回进项税，从而降低实际成本，提高利润。

因此，在出口业务中，选择一般纳税人申报出口并办理出口退税，比选择小规模纳税人申报出口并办理出口免税，通常能够获得更高的利润。