增值税的计算公式及价外征收机制详解

增值税的计算公式及价外征收机制详解

增值税是流转税的一种，实行价外征收。本文将详细介绍增值税的计算公式，并通过具体案例说明增值税的征收机制。

增值税计算公式

1. 一般纳税人计算公式：

• 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
• 销项税额 = 销售额 × 税率
• 销售额 = 含税销售额 ÷ (1+税率)

2. 小规模纳税人计算公式：

• 应纳税额 = 销售额 × 征收率
• 销售额 = 含税销售额 ÷ (1+征收率)

价外税的概念

增值税是实行的“价外税”，即价外征税，由消费者负担。例如：

假设你公司向A公司购进甲货物100件，金额为10000元。由于增值税率为17%，你公司实际上需要支付的货款为：
10000 + 10000 * 17% = 11700元

这额外的1700元就是增值税，由消费者（你公司）负担。A公司只是代收代缴，并不负担这笔税款。

增值税的流转机制

假设你公司将购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给B公司，取得销售额15000元。此时，你公司需要向B公司收取的货款为：
15000 + 15000 * 17% = 17550元

其中，2550元是销项税。如果你公司是一般纳税人，可以将购进时支付的1700元进项税在销项税中抵扣。因此，实际需要上交给国家的增值税为：
2550 - 1700 = 850元

会计分录说明

1. 购进货物时的会计分录：

   借：原材料 10000
   应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
   贷：应付账款——A公司 11700
   

2. 销售货物时的会计分录：

   借：应收账款——B公司 17550
   贷：主营业务收入 15000
   应交税费——应交增值税(销项税额) 2550
   

通过会计分录可以看出，进项税和销项税均作为应交税费处理，不计入公司收入或费用。