固定资产折旧方法详解

固定资产折旧方法详解

固定资产折旧是财务管理中的一个重要概念，它反映了固定资产在使用过程中价值的逐渐减少。本文将详细介绍四种主要的固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。通过具体的公式和例题，帮助读者全面理解每种方法的计算过程和应用场景。

年限平均法

年限平均法是最常用的折旧方法，其计算公式如下：

• 固定资产年折旧额 = 固定资产应计折旧额 / 固定资产的使用年限
• 固定资产应计折旧额 = 固定资产原价 - 预计净残值 - 已计提的固定资产减值准备累计金额
• 固定资产年折旧率 = 固定资产年折旧额 / 固定资产原价 =（1-预计净残值率）/ 固定资产的使用年限

例1： 企业外购的某设备，购买价款及相关税费为 50 万元，使该设备达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项设备的运输费、装卸费、安装费合计为 10 万元，专业人员服务费为2万元。该设备预计使用年限为10 年，预计净残值为设备原价的5%，不考虑减值准备。计算该设备的月折旧额和折旧率。

解:

• 设备原价 = 50+10+2 = 62 万元
• 设备应计折旧额 = 62-62×5% = 58.9万元
• 设备年折旧额 = 589-10 = 5.89 万元
• 设备年折旧率 = (1-5%)÷10×100% = 9.5%
• 设备月折旧额 = 5.89÷12 = 0.49 万元
• 设备月折旧率 = 9.5%÷12 = 0.79%

工作量法

工作量法根据固定资产的实际使用情况来计算折旧，适用于车辆、船舶等运输设备和机器、设备。

行驶里程法

• 单位里程折旧额 = 固定资产应计折旧额 / 总行驶里程
• 某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月行驶里程 x 单位里程折旧额

工作台班法

• 每工作台班折旧额 = 固定资产应计折旧额 / 总工作台班
• 某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作台班 x 每工作台班折旧额

例2： 某施工机械预算价格140万元，折旧年限12年(按年限平均法折旧)，残值率5%，年平均工作260台班。该机械台班折旧费为()元。

A.426.28
B.448.72
C.5115.38
D.5384.62

解：1400000×(1-5%)÷12÷260=426.28元，答案A.

双倍余额递减法

双倍余额递减法是一种加速折旧方法，其特点是前期折旧额较大，后期折旧额较小。

• 年折旧率 = 2 / 固定资产的使用年限
• 除固定资产使用年限的最后两年外，固定资产年折旧额计算公式为：年折旧额 = 固定资产年初折余价值 x 年折旧率
• 固定资产使用年限的最后两年，固定资产年折旧额的计算公式为：年折旧额 = (固定资产应计折旧额 - 累计折旧) ÷ 2

例3： 某设备原值5000元，预计净残值500元，预计折旧年限为5年。按双倍余额递减法计算折旧，则各年的折旧额分别为多少元?

• 第1年折旧额 = (5000-0)x2/5 = 2000(不减残值)
• 第2年折旧额 = (5000-2000)x2/5 = 1200
• 第3年折旧额 = (5000-2000-1200)x2/5 = 720
• 第4、5年折旧额 = (5000-2000-1200-720-500)÷2 = 290

年数总和法

年数总和法也是一种加速折旧方法，其特点是前期折旧额较大，后期折旧额较小。

• 将固定资产的应计折旧额乘以一个逐年递减的折旧率计算固定资产每年应计折旧额的方法

例4： 某设备原值5000元，预计净残值500元，预计折旧年限为5年按年数总和法计算折旧，则各年的折旧额分别为多少元?

• 年数总和 = 1+2+3+4+5 = 15
• 第1年折旧率为5/15，第1年折旧额 =（5000-500）x5/15 = 1500
• 第2年折旧率为4/15，第1年折旧额 =（5000-500）x4/15 = 1200
• 第3年折旧率为3/15，第1年折旧额 =（5000-500）x3/15 = 900
• 第4年折旧率为2/15，第1年折旧额 =（5000-500）x2/15 = 600
• 第5年折旧率为1/15，第1年折旧额 =（5000-500）x1/15 = 300

其他注意事项

• 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，
• 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧，
• 固定资产的使用寿命、预计净残值、固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。提完了折旧再提就是偷税漏税了。

年限平均法、工作量法属于平均折旧法，双倍余额递减法、年数总和法属于快速折旧法，也称加速折旧法。不论采用哪种折旧方法，在寿命期内，累计收回的折旧额都相等。如例3：2000+1200+720+290+290=4500。例4：1500+1200+900+600+300=4500。