建筑行业增值税的计算方法是什么？

建筑行业增值税的计算方法是什么？

建筑行业增值税的计算方法因纳税人身份和计税方式的不同而有所差异。本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人在不同计税方法下的增值税计算公式，并提供相关的会计分录示例。

建筑行业增值税计算方法

1. 建筑行业一般纳税人适用一般计税方法的，其增值税应纳税额计算公式为：

   增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

2. 建筑行业一般纳税人适用简易计税方法的，其增值税应纳税额计算公式为：

   增值税应纳税额=销售额×征收率

   其中，销售额=含税销售额÷(1+征收率)

   销售额不包括其增值税应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价（即含税价）方法的，应计算出对应销售额，再进行增值税应纳税额的计算。

3. 建筑行业小规模纳税人增值税应纳税额计算公式为：

   增值税应纳税额=销售额×征收率

   其中，销售额=含税销售额÷(1+征收率)

   对于建筑行业来说，一般纳税人提供建筑服务适用的税率为9%。小规模纳税人提供建筑服务的，其征收率为3%。其中，一般纳税人提供建筑服务选择按简易计税方法缴纳增值税的，其征收率为3%，一般纳税人适用简易计税方法的情形如下：

   1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
   2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
   3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑行业相关会计分录

1. 低值易耗品

   购进时

   借：周转材料——在库周转材料——具体名称

   应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷：银行存款(或应付账款)

   领用时

   借：周转材料——在用周转材料

   贷：周转材料——在库周转材料

   同时摊销

   借：工程施工——项目部——办公用品等科目

   管理费用——低值易耗品摊销

   贷：周转材料——周转材料摊销——具体名称

2. 库存材料

   借：工程施工——合同成本——直接材料费

   贷：库存材料

3. 无形资产购置及摊销

   1. 购置

   借：无形资产——原值(财务软件/工程预算软件等)

   应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷：银行存款

   2. 根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

   借：工程施工——间接费用(项目部)

   管理费用——无形资产摊销

   贷：无形资产——累计摊销