个税小课堂 | “反向开票”后个人所得税经营所得汇算清缴问答

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个税小课堂 | “反向开票”后个人所得税经营所得汇算清缴问答

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来源

https://www.nfnews.com/content/ky9OMWzK6G.html

什么是“反向开票”？

自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，这种方式称之为“反向开票”。

“反向开票”后，应当在什么时间办理个人所得税经营所得汇算清缴？

自然人出售者应当在“反向开票”的次年3月31日前，自行办理个人所得税经营所得汇算清缴。

“反向开票”后，可以通过哪些渠道办理经营所得汇算清缴？

线上和线下两个办理渠道，纳税人可优先选择线上办理。

线上渠道办理

登录自然人电子税务局网站(http://etax.chinatax.gov.cn)，点击“我要办税—税费申报—其他生产经营所得(B表)”进行办理。

线下渠道办理

就近至经常居住地的主管税务机关办税服务厅办理。

办理经营所得汇算清缴申报时，税务机关提供了哪些便利化服务举措？

为进一步便利自然人出售者办理经营所得汇算清缴，税务机关提供了预填报的服务，自然人出售者姓名等基本信息、全年“反向开票”金额、已代办预缴税款金额等信息可以自动预填到申报表中，并自动计算税款，方便自然人出售者进行申报。

“反向开票”后，办理经营所得汇算清缴时如何计算个人所得税？

预缴阶段

出售者通过“反向开票”销售报废产品，在开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴经营所得个人所得税。

汇算清缴阶段

若能准确核算成本费用

以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，乘以经营所得的适用税率，计算应纳税额，并在年度终了后3个月内自行办理汇算清缴，预缴税款多退少补。

若无法准确核算成本费用

“反向开票”年销售额不超过500万元（不含增值税）的出售者办理经营所得汇算清缴申报时，【是否能够准确核算反向开票成本费用】可选择“我无法准确核算反向开票收入的成本费用”，税务机关可以在一定时间内采用核定应税所得率方式征收，参照“商业”行业适用的应税所得率，从低确定（5%）。

案例一

2024年“反向开票”金额（不含增值税）：30万元
开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴的个人所得税金额：1500元
在2025年3月31日前办理经营所得汇算清缴时，由于该出售者未能获取完整准确的成本费用等纳税资料，不能正确计算应纳税所得额，主管税务机关对其参照“商业”行业5%的应税所得率进行核定征收。
全年经营所得应纳税所得额：30x5%=1.5万元
适用经营所得的税率：5%
全年应纳税额：1.5x5%=0.075万元=750元
应补（退）个人所得税税额：1500（已预缴金额）-750=750元
因此该出售者可申请退税750元。

案例二

2024年“反向开票”金额（不含增值税）：120万元
开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴的个人所得税金额：6000元
由于历史习惯原因，该出售者尚未建账、缺少完整准确的成本费用等纳税资料，不能正确计算应纳税所得额。在2025年3月31日前办理经营所得汇算清缴时，主管税务机关对其参照“商业”行业5%的应税所得率进行核定征收。
全年经营所得应纳税所得额：120x5%=6万元
适用经营所得的税率：10%
全年应纳税额：6x10%-0.15=0.45万元=4500元
应补（退）个人所得税税额：6000（已预缴金额）-4500=1500元
因此该出售者可申请退税1500元。

案例三

2024年“反向开票”金额（不含增值税）：490万元
开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴的个人所得税金额：2.45万元
该出售者虽然正在积极按要求建账并收集成本费用等纳税资料，但是仍然缺少2024年度完整准确的成本费用等纳税资料，不能正确计算应纳税所得额。在2025年3月31日前办理经营所得汇算清缴时，主管税务机关对其参照“商业”行业5%的应税所得率进行核定征收。
全年经营所得应纳税所得额：490x5%=24.5万元
适用经营所得的税率：20%
全年应纳税额：24.5x20%-1.05=3.85万元
应补（退）个人所得税税额：3.85-2.45（已预缴金额）=1.4万元
因此该出售者需补税1.4万元。