财政形势分析之三：主要税收收入

财政形势分析之三：主要税收收入

近年来，我国财政税收收入情况备受关注。本文将从税收收入的角度，分析主要税收项目的收入增长变化及其背后反映的经济状况。

一般公共预算收入主要有两部分构成：一是税收收入，其在一般公共预算收入中的占比都在80%以上；二是各项非税收入，规模相对比较小。从税收收入来讲，我国现行的税收类型共有18项，包括所得税、流转税（比如增值税）、财产税（比如房产税）、行为目的税（比如船舶吨税）和资源税（比如环境保护税）五大类。

从收入规模占比看，国内增值税、企业所得税、消费税、个人所得税等比较靠前。疫情前（比如2019年）这几类税占总税收收入的比重分别为38.6%、23.6%、8.4%、6.6%。但经过此后三年疫情冲击，目前我国经济运行下行压力较大，企业运营和居民收入增长都面临不小困难，主要税收项目收入占比会发生较大变化。

根据财政部公布的相关数据，对近年（2022年－2024年）全国一般公共预算收入及主要税收项目收入增速（累计同比）进行了汇总分析。通过主要税收项目收入增速的变化，可以较好地了解和把握一般公共预算收入的总体状况。如图1所示。

可以看出，近几年一般公共预算收入增速波动较大，但2024年以来降幅一直稳定在-3.0%以内，2至11月分别为-2.3%、-2.3%、-2.7%、-2.8%、-2.8%、-2.6%、-2.6%、-2.2%、-1.3%、-0.6%。尤其是9月以后，降幅持续收窄，反映出经济稳定恢复的特征。

从图中还可以看出，各项税收收入增长在这几年经历了较大变化。其中包含同比基数高低的影响，但主要反映的还是不同形势下经济运行起伏变化的特点。比如，国内增值税、出口退税收入增速的大起大落，比如企业所得税、印花税增速近两年来的持续低迷等。

下面，针对几个主要税收项目，就其近几年特别是今年以来的收入增长变化，进行简要分析。

1. 国内增值税

国内增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。它能比较直观地体现企业经营状况，一般来说，如果企业经营状况好，增值税收入增长就较快。近年来国内增值税收入额及其累计同比增速变化情况，如图2所示。

今年1－11月，国内增值税收入额6.12万亿元，比去年同期（6.42万亿元）下降4.7%。今年2至11月，增值税收入累计同比分别下降5.3%、7.1%、7.6%、6.1%、5.6%、5.2%、4.9%、5.6%、5.1%、4.7%。今年以来的特点是降幅相对稳定，说明企业经营状况一直不及去年水平。

2. 企业所得税

企业所得税是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，与企业和组织的经营或运营密切相关。一般来说，如果企业经营状况好，企业所得税收入增长就较快。近年来企业所得税收入额及其累计同比增速变化情况，如图3所示。

今年1－11月，企业所得税收入额3.96万亿元，与去年同期（4.04万亿元）相比下降2.1%。今年2月至11月，企业所得税收入累计同比增速分别为0%、1.0%、0.9%、-1.7%、-5.5%、-5.4%、-5.0%、-4.3%、-2.9%、-2.1%。今年以来的特点是先增后降，而且二季度以后一直在下降，说明企业经营状况一直不稳定、下行压力较大。

3. 国内消费税

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分特定消费品再征收的一道税，以调节产品结构，引导消费方向，保证财政收入。消费税的本质是特定货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。因此，消费税主要与企业生产状况相关。近年来国内消费税收入额及其累计同比增速变化情况，如图4所示。

今年1－11月，国内消费税收入额1.53万亿元，比去年同期（1.49万亿元）增长2.2%。今年2至11月，消费税收入累计同比分别增长14.0%、10.0%、8.3%、7.2%、6.8%、5.5%、4.2%、1.6%、2.4%、2.2%。今年以来的特点是增幅持续回落，说明相关企业生产逐步放缓。

4. 个人所得税

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，与个人取得的收入水平密切相关。一般来说，如果个人所得收入增长快，个人所得税收入增长就较快。近年来个人所得税收入额及其累计同比增速变化情况，如图5所示。

可以看出，近三年来个人所得税收入增幅每况愈下。今年1－11月，个人所得税收入额1.32万亿元，比去年同期（1.35万亿元）下降2.7%。今年2月至11月，个人所得税收入累计同比增速分别为-15.9%、-4.5%、-7.0%、-6.0%、-5.7%、-5.5%、-5.2%、-4.9%、-3.9%、-2.7%。今年以来的特点是一直在下降，但降幅总体上持续收窄，说明个人实际收入状况并不理想、下半年稍好一点。

5. 印花税（证券交易印花税）

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其中，证券交易印花税占比最大，其收入增长情况，直接反映了证券市场的活跃程度。近年来印花税（证券交易印花税）收入额及其累计同比增速变化情况，如图6所示。

可以看出，近三年来印花税（证券交易印花税）收入增幅不断下台阶。今年1－11月，印花税收入额3185亿元，比去年同期（3623亿元）下降12.1%。今年2至11月，印花税收入累计同比增速分别为-7.1%、-16.2%、-17.1%、-18.6%、-22.9%、-20.9%、-23.1%、-22.9%、-16.4%、-12.1%。今年以来下降幅度一直不小。

其中，证券交易印花税收入额1087亿元，比去年同期（1697亿元）下降35.9%。今年2至11月，证券交易印花税收入累计同比增速分别为-46.8%、-49.1%、-52.7%、-50.8%、-54.0%、-55.0%、-55.5%、-54.2%、-46.4%、-35.9%。今年以来下降幅度一直很大，反映今年证券市场行情依然持续低迷，直到10月、11月降幅才有所收窄。