南非子公司和分公司有何区别？
南非子公司和分公司有何区别？
随着非洲大陆的快速发展，南非作为最具活力的经济体之一，吸引着越来越多的国际投资者。对于有意在南非开展业务的企业来说，了解子公司和分公司的区别至关重要。本文将详细对比这两种商业实体的设立条件、财税合规要求等关键信息，帮助投资者做出明智的决策。
南非子公司设立
外国公司可以选择成立一家当地子公司，该子公司将是独立于其控股公司的法人实体，能够以自己的名义签订协议，无需外国控股公司的协助，可以独立拥有权利、承担义务及独立开展业务。因此如果当地子公司承担任何债务，无论是财务、法律或是其他方面的债务，都不会归咎于外国实体，而是由当地子公司自行承担。子公司是独立的法人实体因而实行外汇管制。
建立本地子公司有多种商业利益，例如BEE评分表现较好，利于与南非政府实体打交道，此外建立员工持股计划 (ESOP) 或向社区信托发行股份，而不会让外国公司面临这种风险。值得注意的是，子公司向境外母公司分红时会产生红利税。
在南非成立当地子公司，可在南非公司和知识产权委员会 (CIPC) 成立新实体，并自成立之日起指定董事、股东、审计师和注册地，此外需在南非公司章程中注册，并完全遵守《公司法》。
子公司可由一个人或一个法人设立；该股份不得自由转让，亦不得向公众发售；股东承担有限责任；股东会任命董事会，负责管理公司。公司不要求董事或股东必须是南非居民，但公司必须任命一名南非居民作为公司经理人，负责代表公司接受与税务有关的所有流程，并确保公司及时提交纳税申报表。
一般情况下，南非无强制性法定审计要求。仅当公司根据《公司法》或《公司条例》规定的财务报告准则需要时，才需强制任命审计师，并且只有此时才必须每年对财务报表进行审计。此外，为了向股东/母公司宣布和支付股息，子公司作为独立法人实体必须通过偿付能力和流动性测试，即在支付股息后，子公司的资产必须等于或大于其负债（公允价值），并且必须能够在12个月内正常偿还债务。
南非分公司设立
外国实体可通过注册分公司在南非开展业务。根据《公司法》第 23 条，外国公司必须在首次开始在南非开展业务后20个工作日内注册分公司。
分公司在税收方面被视为非居民，仅对归属于构成常设机构的公司的利润进行征税，其义务主要限于年度申报和在南非维持注册办事处的义务，这也意味着注销将简单且成本低廉。值得注意的是，分公司不以自己的名义开展业务。根据业务运营模式，税务机关有时会试图辩称，离岸母公司的某些利润在某种程度上归属于南非的常设机构 （分支机构），试图将这些利润纳入南非税网，此时应采取适当措施以证明仅归属于南非分支机构的确切利润。
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如果符合以下条件，外国公司被视为在南非“开展业务”：
1.南非境内一份或多份雇佣合同的一方；
2.公司正在南非开展业务，或已在南非开展业务至少持续了6个月，并且此类行为或活动模式还将继续。
分公司不是独立的法人实体，只是外国公司的延伸或海外办事处，仅需遵守《公司法》的某些规定，义务主要限于年度申报和在南非维持注册办事处的义务，需要一个本地人和本地注册地址，产生的任何债务都将归咎于外国实体。CIPC分配的外部公司注册号不会创建新实体，而是外国公司在南非开展业务的行政记录。但在外汇交易中，分公司同样须按照独立法人实体的标准进行监管。
财税合规对比
子公司或分公司作为企业在南非扩展业务的两种不同组织形式，在财税合规方面既有相似之处也有各自的特点，主要差异体现在企业所得税、个人所得税预扣以及增值税的征收与管理这三个核心税务领域。
企业所得税
子公司或分公司在成立或注册时，一般会自动在南非注册登记所得税。
当地子公司通常被视为南非居民（前提是其未在海外进行有效管理），须就其全球收入缴纳所得税（须遵守避免双重征税协定下提供的任何减免），按27% 的普通企业所得税税率计算。
分公司被视为南非非居民，通常仅需就源自南非的收入缴纳所得税，税率同样为27%，前提是该收入也归属于南非的“常设机构”。
预扣个税
南非雇主须向南非税务局（SARS）登记，从支付给雇员的任何报酬中扣除相应的工资扣缴税，并代表雇员支付给南非税务局。
增值税
一般而言，如果分公司或子公司在南非销售商品或提供服务，并被视为正常经营企业，且在12个月内营业额至少 100 万兰特，则必须注册增值税，并对所提供的商品和服务征收增值税，此外还可以索回就投人品支付的增值税。增值税的标准税率为15%。某些特定列出的商品和/或服务供应可享受零税率或免征增值税。
通过设立子公司亦或是分公司进入南非市场，都是企业国际化战略中的重要一步。不同的组织形式意味着不同的法律框架、税务管理和运营成本等，深刻理解并明智选择最适合自身发展的路径至关重要。无论是正在寻求子公司与分公司之间的最佳选择，或是已在南非投资、正面临财税合规挑战的企业，驿非跨境可提供专业支持，确保您的商业活动符合当地的法规要求。