年终奖报税指南：拆分申报是否可行？年内多次发放如何计税？

年终奖报税指南：拆分申报是否可行？年内多次发放如何计税？

年终奖报税是每年年末职场人关注的焦点。近日，有读者询问是否可以将工资的一部分拆分为年终奖来报税，以达到节税的目的。本文将详细解读年终奖报税的相关规定和注意事项。

1. 是否可以将工资的一部分拆分为年终奖来报税？

有人提出，是否可以在申报时将工资的一部分按照一次性年终奖来申报，以达到节税的目的。例如，假设2024年12月公司给某员工发放一次性年终奖10万元，该员工全年工资总额为30万元（专项扣除5.2万元，专项附加扣除3.6万元）。如果公司将年终奖单独计税，适用10%的税率，而工资部分适用20%的税率。

有人提议将年终奖申报为11万元，工资申报为29万元，以降低税率。虽然在自然人扣缴端可以进行这样的申报操作，但从合规性角度来看，这种做法是不可行的。年终奖的发放和申报应当遵循公司的人力资源管理制度，不能仅为了节税而随意调整申报数据。

2. 同一个人的年终奖是否可以拆分报税？

有人询问是否可以将同一个人的年终奖拆分，一部分按年终奖申报，另一部分并入综合所得。例如，公司核定的年终奖为5万元，是否可以将其中2万元并入当月工资申报，3万元单独作为年终奖申报。

根据政策规定，年终奖的申报不允许部分作为年终奖申报，部分并入综合所得。如果确实需要进行筹划，应当从源头开始，在发放年终奖时就明确具体的金额和申报方式。

3. 单位是否可以对部分员工的年终奖采用不同报税方式？

有人询问单位是否可以对部分员工的年终奖采用不同的报税方式，即部分员工的年终奖并入综合所得计税，部分员工的年终奖单独计税。

从政策规定来看，这种做法是可行的。个税计算是以自然人为单位的，单位可以为不同员工选择不同的年终奖申报方式。但在实际操作中，建议保持年终奖的发放性质与申报性质一致，避免不必要的筹划。

4. 年内补发或取得两次年终奖如何算个税？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：

• 如果员工在一个纳税年度内第一次取得年终奖已经按照全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税，则第二次取得年终奖不能再适用全年一次性奖金计税办法，应并入当月工资薪金计征个人所得税；
• 如果第一次取得年终奖并入当月工资薪金计征个人所得税，则第二次取得年终奖可以选择是否再适用全年一次性奖金计税办法。

综上所述，年终奖报税需要严格遵守相关政策规定，不能仅为了节税而随意调整申报数据。建议在发放年终奖时就明确具体的申报方式，避免后期出现合规性问题。