待认证进项税额是什么？一文详解其概念与应用

待认证进项税额是什么？一文详解其概念与应用

在增值税会计处理中，“待认证进项税额”是一个重要的概念。它主要用于核算企业尚未经过税务机关认证的进项税额部分，与“待抵扣进项税额”存在本质区别。本文将详细解释“待认证进项税额”的定义、其与“待抵扣进项税额”的区别，以及进项税转出的具体情况。

待认证进项税额是什么？

待认证进项税额用于核算一般纳税人由于未经税务机关认证，而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。具体包括：

1. 一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；
2. 一般纳税人已经申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

待抵扣进项税额和待认证进项税额有什么区别？

两者的主要区别在于是否已经对发票进行认证：

• “待抵扣进项税额”明细科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经过税务机关的认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；
• 待认证进项税额则是核算企业取得的尚未经过税务机关认证的进项税额部分。

进项税转出包括哪些情况？

1. 企业已经抵扣了进项税额，若后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务、加工修理修配劳务、无形资产或不动产；
2. 购进货物发生的非正常损失；
3. 出口企业不得免征和抵扣的税额，也要做进项税额处理。