一般纳税人和小规模纳税人的账务处理

一般纳税人和小规模纳税人的账务处理

在中国增值税制度下，纳税人被划分为一般纳税人和小规模纳税人两类，两者在享受税收优惠和账务处理上存在差异。本文将详细介绍这两种纳税人在账务处理上的具体区别，帮助读者更好地理解增值税制度下的会计处理方法。

一般纳税人和小规模纳税人账务处理

购票商品，开具发票

1. 一般纳税人：

   借：库存商品等
   应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷：银行存款等

2. 小规模纳税人：

   借：库存商品等
   贷：银行存款等

注：购买商品时不能抵扣进项税的是小规模纳税人哦！

在销售商品时税率的不同

1. 一般纳税人：

   借：银行存款(或应收账款)
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税(销项税额)

2. 小规模纳税人：

   借：银行存款/应收账款)
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税

注：都是需要缴纳税费的，只是税率不同

主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

1. 小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人，超过规定标准的纳税人为一般纳税人；

2. 税率不同，小规模纳税人一般适用3%税率，一般纳税人一般适用6%，9%，13%几档税率；

3. 抵扣进项税不同，小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额，一般纳税人取得增值税专用发票可作为当期进项税抵扣。