购买国债，企业所得税申报时可以享受免税优惠吗？

购买国债，企业所得税申报时可以享受免税优惠吗？

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澎湃

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企业购买国债是否可以享受企业所得税免税优惠？本文将为您详细解答这一问题，包括国债利息收入的免税政策、确认时点、享受期间以及需要留存备查的资料，并通过案例进行说明。

国债利息收入是否免税

国债利息，是指企业持有国务院财政部门（以下称发行者）发行的国债取得的利息收入。

1. 企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2. 企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定的，免征企业所得税：

   国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的"国债金额"，按国债发行面值或发行价格确定；"适用年利率"按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，"持有天数"可按平均持有天数计算确定。

国债利息收入确认时点

企业投资国债从发行者取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

国债利息收入免税优惠享受期间

采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，在预缴申报和汇缴申报时均可享受。

国债利息收入免税留存备查资料

1. 国债净价交易交割单
2. 购买、转让国债的证明，包括持有时间、票面金额、利率等相关材料
3. 应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表
4. 减免税计算过程的说明

案例

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