进口增值税抵扣：流程、计算与政策详解
进口增值税抵扣：流程、计算与政策详解
进口增值税抵扣是进出口业务中一个重要的税务环节。本文将详细介绍进口增值税的抵扣流程、计算方法以及相关税收政策，帮助读者更好地理解和掌握这一税务知识。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，纳税人购进货物所支付的增值税额，为进项税额。而进口货物所缴纳的增值税，可以从销项税额中抵扣。抵扣的主要依据是海关进口增值税专用缴款书。
抵扣流程
缴纳税款并取得缴款书：企业在进口货物时，需要向海关缴纳进口增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。该缴款书是进口增值税抵扣的重要凭证。
编制抵扣清单：企业需要根据进口货物的明细信息和缴款书内容，编制抵扣清单。
录入税务采集软件：将编制好的抵扣清单录入税务局的采集软件中，随后从软件导出清单并存储至U盘。
准备并提交材料：准备好包括营业执照、增值税缴款书、书面申请、抵扣清单的纸质版和存有清单的U盘等必要文件。前往税务局的办税大厅，在规定的期限内(自缴款书开具之日起360天内，具体期限可能因政策调整而有所变化)提交增值税抵扣申请。
审核与抵扣：税务部门将对提交的申请和清单进行审核与比对，以确保数据的准确性。一旦审核通过，税务部门会下达增值税抵扣凭证，企业凭此凭证即可进行增值税的抵扣操作。
进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
其中，进口从价计征消费税的货物，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×税率
计算进口环节应纳增值税时，不得抵扣任何税额(包括在国外已纳的任何税额)。
进口环节已纳增值税，符合抵扣条件的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额在内销业务的销项税额中抵扣。
“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等，在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税。
来料加工
境外委托方提供原料、辅料等材料，境内企业按要求加工并收取加工费，进口料件及加工的成品，所有权属于境外委托方，来料加工的材料免税，出口免税，所以不涉及出口退税问题。
进料加工
自己“进口”材料，自己加工，然后复出口，进口料件及加工的产成品所有权属于我方经营单位。这种贸易类型的进口料件在缴纳保证金后一般是先免进口增值税，由于是免税进口，不涉及进项税额，所以产成品中对应的免税材料也不能再退税(免税来，免税走⇒未征税⇒免税材料不退税)。
跨境电子商务零售进口商品征税方法
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人；扣缴义务人(代收代缴义务人)为电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业；完税价格为实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)。
自2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
本文原文来自东奥会计在线