企业存款利息收入的财税处理方法详解
企业存款利息收入的财税处理方法详解
企业取得银行存款利息收入时，如何进行财税处理？本文将从会计处理、增值税和企业所得税三个方面详细解析存款利息收入的处理方法。
一、存款利息收入的会计处理
根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）附件2《一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业》有关项目说明，“财务费用”项目下的“利息收入”项目，反映企业按照相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。因此，企业取得的银行存款利息收入应当计入“财务费用-利息收入”。
二、增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项第2目规定，“存款利息”属于不征收增值税项目，因此，企业取得的银行存款利息收入不征收增值税。
三、企业所得税
根据《企业所得税法》（主席令第二十三号）第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括利息收入。
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十八条规定，企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
因此，利息收入属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分，银行存款利息应计入企业所得税应税收入额。
企业所得税将存款利息确认为企业所得税收入的组成部分，而会计处理为直接冲减财务费用，实际上也增加的利润总额，增加了应纳税所得额。
如果在企业所得税申报时，将存款利息收入调增企业所得税收入，相应要以同等金额调增财务费用，即调减应纳税所得额，最终对企业所得税应纳税所得额并不产生影响，并且在企业所得税申报表附表一（收入明细表）中并没有单独列示“存款利息收入”项，因此不需要在年度企业所得税申报表中进行调整处理。