注册会计师确定实际执行重要性时需考虑的因素解析

注册会计师确定实际执行重要性时需考虑的因素解析

在注册会计师审计工作中，确定实际执行的重要性是一个关键环节。本文通过一个具体题目及其解析，详细探讨了在确定实际执行的重要性时需要考虑的因素，特别是对被审计单位的了解与内部控制缺陷之间的关系。

下列因素中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的有（　）。

A.是否拥有广泛的利益相关者

B.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

C.是否存在值得关注的内部控制缺陷

D.前期审计中识别出的错报的数量和性质

【正确答案】：AB

【答案解析】：确定实际执行的重要性应考虑以下因素的影响：①对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。选项A,是在确定财务报表整体的重要性的百分比时应考虑的因素；选项B,是在确定财务报表整体的重要性选择基准时应考虑的因素。

老师请教个问题 这题C选项是不是包含在 被审计单位的了解当中了

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提问时间：01/03 10:07

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速问速答

理解 “对被审计单位的了解” 与内部控制缺陷的关系

在确定实际执行的重要性时，“对被审计单位的了解” 是一个重要的考虑因素。这包括对被审计单位的业务性质、经营规模、内部控制等多方面的认识。

值得关注的内部控制缺陷确实属于对被审计单位了解的一部分内容。因为内部控制的有效性会影响财务报表的可靠性，存在内部控制缺陷可能导致财务报表出现重大错报的风险增加。

分析 C 选项与确定实际执行的重要性的关联

当存在值得关注的内部控制缺陷时，注册会计师可能会考虑降低实际执行的重要性。这是因为有缺陷的内部控制增加了错报未被发现的可能性，所以需要更谨慎地确定一个较低的实际执行的重要性水平，以获取更充分适当的审计证据来降低审计风险。

例如，如果一个企业的销售与收款循环的内部控制存在重大缺陷，如信用审批环节不严格，可能会导致应收账款的计价和分摊出现错误。在这种情况下，注册会计师在确定实际执行的重要性时，会考虑这一内部控制缺陷，适当降低实际执行的重要性，从而在审计过程中更仔细地检查应收账款相关的交易和余额。

所以，C 选项包含在 “对被审计单位的了解” 当中，并且是确定实际执行的重要性时需要考虑的因素