现金收付款凭证的复核和审核内容有哪些

现金收付款凭证的复核和审核内容有哪些

现金收付款凭证的复核和审核是财务工作中非常重要的一环，直接关系到企业资金的安全和会计信息的准确性。本文将详细介绍现金收款凭证和付款凭证的复核要点，以及现金收付凭证的审核要求。

现金收款凭证的复核

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容。

1. 现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
2. 现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
3. 现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
4. 使用的会计科目是否正确。
5. 复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
6. 复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
7. 收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。

现金付款凭证的复核

现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核，其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。出纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：

1. 对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。
2. 发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
3. 从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。

现金收付凭证的审核

现金收付凭证，包括原始凭证和记账凭证。原始凭证主要有：从银行提取现金时签发的现金支票存根；现金存入银行时填写的送款单；零星小额销售的发票（副本）；职工预借差旅费以及基层单位借支备用金的借据；收进职工交款的收据（副联）等。记账凭证的现金收款凭证和现金付款凭证。所有现金收付凭证都要进行认真的核对：

1. 审核现金收付是否符合现金管理制度规定。
2. 审核经济业务是否真实，有无批准人、经办人签章。
3. 进行原始凭证技术性审核，即规定项目是否填写齐全，数字是否准确，手续是否完备。

财会人员根据审核无误的现金收付原始凭证编制现金收付记账凭证。出纳人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证办理现金收付业务，并在收付款凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付，并据以登记账簿。

为了避免重复编制记账凭证和重复记账，从银行提取现金或将现金送存银行时，只编制以贷方为主的付款凭证，据以收付款和记账。例如，现金存入银行时，编制现金付款凭证，作会计分录为：借记“银行存款”账户，贷记“现金”账户；从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证，作会计分录为：借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。