保理业务的账务处理详解

保理业务的账务处理详解

保理业务是一种常见的中介服务，保理商通过提供保理服务获取佣金。在会计处理上，保理业务主要分为追索权保理和无追索权保理两种类型。本文将详细介绍这两种保理业务的账务处理方法及其区别。

追索权保理的账务处理

转让时的会计处理

企业在将应收账款转让给保理商时，需要进行以下会计处理：

借：银行存款（按实际收到的款项）
    财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
    贷：短期借款

发生退货时的会计处理

如果销售的货物发生退回，企业需要进行以下会计处理：

借：主营业务收入
    财务费用
    应交税费—应交增值税—销项税额
    贷：应收账款

到期时的会计处理

• 如果购货商能够完全支付货款：

  借：短期借款
      贷：应收账款
  

• 如果到期时银行无法收回货款，由于保理商具有追索权，企业需要偿还相应的款项：

  借：短期借款
      贷：银行存款
  

无追索权保理的账务处理

转让时的会计处理

企业在将应收账款转让给保理商时，需要进行以下会计处理：

借：银行存款（实际收到的款项）
    营业外支出
    其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）
    坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）
    财务费用（支付的保理手续费）
    贷：应收账款
        营业外收入

实际发生销售退回和折让时的会计处理

如果发生销售退回和折让，企业需要进行以下会计处理：

借：主营业务收入
    财务费用
    应交税费—应交增值税—销项税额
    贷：其他应收款

追索权保理与无追索权保理的区别

根据保理商是否承担债务人的信用风险，保理业务可分为有追索权保理（回购保理）和无追索权保理（买断保理）。

• 有追索权保理：又称非买断保理、回购保理。在这种模式下，保理商不承担债务人的信用风险。无论应收账款因何种原因不能收回，保理商都有权向债权人索回已付融资款项并拒付尚未收回的款项。

• 无追索权保理：又称买断保理。在这种模式下，保理商承担债务人的信用风险。如果债务人发生信用风险，保理商不能向债权人追索已发放的融资款，并应履行全部付款义务。