农产品免税发票怎么开，能抵扣增值税吗

农产品免税发票怎么开，能抵扣增值税吗

农产品免税发票的开具和增值税抵扣规则是农业从业者和相关企业需要了解的重要税务知识。本文将详细解析农产品免税发票的开具流程以及在不同情况下是否可以抵扣增值税，帮助读者掌握相关政策要点。

农产品免税发票的开具和抵扣增值税的问题涉及多个方面，包括自产自销农产品、流通环节农产品以及特定情况下的抵扣规则。以下是关于这些问题的详细解答：

农产品免税发票怎么开

1. 自产自销农产品：

• 农业生产者（包括农民专业合作社、农场等）销售自产的农产品，可以免征增值税，并开具增值税普通发票，税率栏应选择“免税”。
• 开具发票时，需要在增值税发票管理新系统中选择“特定业务”模块，如“自产农产品销售”，并在税率栏次填写“免税”。

2. 流通环节农产品：

• 对于蔬菜、鲜活肉蛋等农产品在流通环节的批发、零售，也可以享受免征增值税政策，但开具的是增值税普通发票，税率栏同样应选择“免税”。

3. 注意事项：

• 享受免征增值税政策的农产品销售，不得开具增值税专用发票。
• 开具免税发票无需办理备案手续。

农产品免税发票能抵扣增值税吗

1. 自产自销农产品：

• 一般纳税人购进自产农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%（或根据政策调整后的扣除率）的扣除率计算进项税额。
• 例如，某企业从农业生产者处购买农产品，取得了一张农产品收购发票，票面注明农产品买价是1000元，则该张发票可抵扣的进项税额=1000×9%=90元。

2. 流通环节农产品：

• 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3. 特殊情况：

• 用于免征增值税、简易计税、集体福利和个人消费等项目的进项税额不得抵扣。
• 核定扣除进项税额的特定行业一般纳税人，即使取得农产品收购发票或者销售发票，也不能凭票抵扣进项税额。

综上所述，农产品免税发票的开具和抵扣增值税需要根据具体情况来判断。对于自产自销的农产品，一般纳税人可以凭借农产品销售发票或收购发票计算抵扣进项税额；而对于流通环节的免税农产品，则不能作为计算抵扣进项税额的凭证。此外，还需要注意一些特殊情况下的限制和规定。